2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十四）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開(kāi)通了伙伴有沒(méi)有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

多選題

下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（ ）。

A、作為正本使用的合同副本，交印花稅

B、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅

C、房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的租賃合同，凡用于生活居住的，可免貼花

D、在國(guó)外簽訂，在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅合同，其必須在合同簽訂時(shí)繳納印花稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 如果合同是在國(guó)外簽訂，并且不便在國(guó)外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)?！颈绢}選自應(yīng)試指南107頁(yè)】

單選題

境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值（ ）萬(wàn)美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。

A、1

B、2

C、3

D、5

【正確答案】 D

【答案解析】 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬(wàn)美元以上（不含等值5萬(wàn)美元）外匯資金，除無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。【本題選自應(yīng)試指南133頁(yè)】

多選題

下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。

A、辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

B、與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

C、實(shí)行年薪制而兌現(xiàn)的年薪

D、實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的年終績(jī)效工資

【正確答案】 CD

【答案解析】 一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。【本題選自經(jīng)典題解192頁(yè)】

多選題

關(guān)于計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可扣除的財(cái)產(chǎn)原值，下列表述正確的有（ ）。

A、拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，原值為該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值

B、拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，原值為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)

C、拍賣(mài)祖?zhèn)鞯牟仄?，原值為該拍賣(mài)品的評(píng)估價(jià)值

D、拍賣(mài)從畫(huà)廊購(gòu)買(mǎi)的油畫(huà)，原值為購(gòu)買(mǎi)拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項(xiàng)A，通過(guò)受贈(zèng)取得的，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；選項(xiàng)C，通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐?，為其收藏該拍賣(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用?！颈绢}選自經(jīng)典題解額192頁(yè)】

單選題

某貿(mào)易公司2017年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付全部租金1.2萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期5年，當(dāng)年支付租金1.5萬(wàn)元。公司計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。

A、1

B、1.2

C、1.5

D、2.7

【正確答案】 A

【答案解析】 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。當(dāng)年計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用＝1.2÷12×10＝1（萬(wàn)元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解143頁(yè)】

單選題

我國(guó)某上市公司，2016年8月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予公司4位管理人員股票期權(quán)，每位管理人員均獲得數(shù)量1 000股的股票期權(quán)，授予日該公司股票市價(jià)為40元每股，約定在2017年8月1日起方可行權(quán)，行權(quán)價(jià)為每股20元，其中2位管理人員在2017年8月1日行權(quán)，行權(quán)日的股票市價(jià)為48元每股，另兩位管理人員在2017年9月1日行權(quán)，行權(quán)日的股票市價(jià)為50元每股。計(jì)算該企業(yè)在2017年由于股權(quán)激勵(lì)發(fā)生的工資薪金支出，可稅前扣除的金額為（ ）元。

A、116 000

B、144 000

C、200 000

D、244 000

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年8月1日，應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出＝（48－20）×1 000×2＝56 000（元）；

2017年9月1日，應(yīng)確認(rèn)的工資薪金支出＝（50－20）×1 000×2＝60 000（元）；稅前共可扣除的工資薪金＝56 000＋60 000＝116 000（元）?！颈绢}選自經(jīng)典題解143頁(yè)】

單選題

2017年3月份，小張夫婦通過(guò)多年的努力，全款購(gòu)買(mǎi)了一套96平方米的住房，此房屋屬于夫妻二人的唯一住房，房屋價(jià)格100萬(wàn)元，應(yīng)繳納契稅（ ）萬(wàn)元。

A、1

B、1.5

C、2

D、3

【正確答案】 B

【答案解析】 對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率計(jì)算契稅。契稅=100×1.5%=1.5（萬(wàn)元）。【本題選自經(jīng)典題解264頁(yè)】

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