2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十七）

2018年正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊軍老師的《稅法》課程已經(jīng)開(kāi)通了伙伴有沒(méi)有跟上課程進(jìn)度？CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學(xué)習(xí)工具，掌握適當(dāng)?shù)膶W(xué)習(xí)方式，堅(jiān)持下來(lái)，你就成功了。以下是本周注會(huì)《稅法》練習(xí)題精選，供考生們了解掌握。練習(xí)題精選每周更新。

多選題

對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，下列說(shuō)法正確的有（ ）。

A、凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

B、凡在起運(yùn)地結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

C、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅

D、凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅?！颈绢}選自經(jīng)典題解288頁(yè)】

單選題

1、下列屬于船舶噸稅的延期優(yōu)惠的是（ ）。

A、應(yīng)納稅額是人民幣50元以下的船舶

B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶

C、捕撈、養(yǎng)殖漁船

D、在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，用于防疫隔離不上下客貨的船舶

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、C屬于直接優(yōu)惠。【本題選自經(jīng)典題解213頁(yè)】

多選題

北京張先生有三套住房，其中一套購(gòu)于2010年2月的高檔公寓于2017年7月出售，另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租，還有一套自住。下列納稅處理正確的有（ ）。

A、出售的公寓購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

B、出售的公寓購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

C、出租的住宅按租金÷（1＋1.5%）×1.5%繳納增值稅

D、出租的住宅按租金÷（1＋5%）×1.5%繳納增值稅

【正確答案】 BD

【答案解析】 北上廣深四地的個(gè)人，出售的購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅；個(gè)人出租住宅，減按1.5%繳納增值稅，應(yīng)納稅額＝租金÷（1＋5%）×1.5%?！颈绢}選自應(yīng)試指南87頁(yè)】

多選題

下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。

A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈

B、白酒廠將委托加工收回的已稅低純度白酒用于生產(chǎn)高純度白酒

C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成黃金鑲嵌項(xiàng)墜

D、卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B中，用白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款?！颈绢}選自應(yīng)試指南116頁(yè)】

單選題

下列各項(xiàng)中，不符合車(chē)船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（ ）。

A、納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，應(yīng)在車(chē)船的登記地繳納車(chē)船稅

B、已辦理退稅的被盜搶車(chē)船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車(chē)船稅

C、已經(jīng)繳納車(chē)船稅的車(chē)船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅，也不退稅

D、購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的次月起按月計(jì)算

【正確答案】 D

【答案解析】 購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算?！颈绢}選自應(yīng)試指南105頁(yè)】

多選題

1、甲公司于2017年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)500000元的鋼材換取450000元的水泥，甲公司取得差價(jià)50000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（ ）。

A、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為285元

B、甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為150元

C、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D、甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證，即“匯貼”辦法。同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月。本題中可以匯總繳納。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅＝（500000+450000）×0.3‰＝285（元）?！颈绢}選自應(yīng)試指南107頁(yè)】

多選題

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)包括（ ）。

A、住所

B、居住時(shí)間

C、國(guó)籍

D、個(gè)人身份

【正確答案】 AB

【答案解析】 個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)?！颈绢}選自應(yīng)試指南208頁(yè)】

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