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2016年注冊會計師《稅法》易錯題解析:城建稅

來源: 正保會計網校 編輯: 2016/09/28 09:32:09 字體:

注冊會計師考試易錯題專家點評

  單選題:

某市進出口公司為增值稅一般納稅人,2014年6月進口小汽車(消費稅稅率5%)一批,關稅完稅價格100萬元,已納關稅90萬元;進口后當月在國內全部銷售,取得銷售收入300萬元(不含增值稅),該公司應該繳納城市維護建設稅為( )萬元。

A. 1.19

B. 3.57

C. 0

D. 1.89

【正確率】35.62%

【正確答案】 A

【答案解析】進口小汽車應納增值稅=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(萬元)  內銷小汽車應納增值稅=300×17%-34=17(萬元)由于進口環(huán)節(jié)征收的消費稅和增值稅,不征城建稅,所以,應納城建稅=17×7%=1.19(萬元)。

點評:城建稅的計稅依據(jù)為實際繳納的三稅,今年全面實行了營改增,但是教材還保留營業(yè)稅,今年預測營業(yè)稅的計算會很少,所以大家要掌握增值稅和消費稅的計算,針對進口,如果是應稅消費品,按照公式直接套用進口組價=(完稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率),計算進口增值稅就在組價的基礎上乘以增值稅稅率,計算進口消費稅就在組價的基礎上乘以消費稅稅率。對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎,在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。大家繼續(xù)加油!

  針對大家在做題過程中出現(xiàn)的問題,可以在網校論壇進行題目的討論,實在不理解的也可以到答疑板提問,最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎,在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。

  相關鏈接:2016年注冊會計師《稅法》易錯題寶典

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