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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選(四十四)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:噗噗 2019/08/19 09:00:00 字體:

學(xué)習(xí)是個(gè)漫長(zhǎng)而艱辛的過程,呈得住艱辛,耐得住寂寞,唯有不變的堅(jiān)持,才讓我們一步步變成更優(yōu)秀的自己。信念和斗志宜聚,懈怠和悲觀宜散;我們的斗志因信念而燃起,不懈怠、不悲觀,落實(shí)每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)。下邊是網(wǎng)校整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》一周精選練習(xí)題,我們一起來練習(xí)吧!

練習(xí)題精選

1. 多選題

下列交易或事項(xiàng)中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異但不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有(?。?

A、非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn) 

B、合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備 

C、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資(擬長(zhǎng)期持有),因被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)而確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的增加 

D、非同一控制下的應(yīng)稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的初始確認(rèn)

【答案】AC

【解析】 

選項(xiàng)B,合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D,應(yīng)稅合并產(chǎn)生的商譽(yù),賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ),不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

2. 單選題

外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算中,下列對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用的折算匯率不正確的是(?。?

A、無形資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算 

B、應(yīng)收賬款項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算 

C、實(shí)收資本項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算 

D、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算 

【答案】D

【解析】

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,所以選項(xiàng)D不正確。

3. 多選題

下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的處理中,正確的有( )。

A、履約成本、或有租金不構(gòu)成“最低租賃付款額”的內(nèi)容 

B、在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 

C、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“未確認(rèn)融資費(fèi)用”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的抵減項(xiàng) 

D、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“未實(shí)現(xiàn)融資收益”應(yīng)作為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的抵減項(xiàng) 

【答案】ACD

【解析】 

選項(xiàng)B,在融資租入需要安裝(安裝期超過一年)的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入在建工程。

4.多選題

下列項(xiàng)目屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。

A、處置固定資產(chǎn)收到600萬元 

B、發(fā)行債券收到銀行存款2 000萬元 

C、購入貨物支付應(yīng)付票據(jù)500萬 

D、長(zhǎng)期借款支付資本化利息費(fèi)用60萬元  

【答案】BD

【解析】 

選項(xiàng)A,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D,借款費(fèi)用無論資本化、費(fèi)用化都屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

5. 單選題

A公司為上市公司,系增值稅一般納稅人,增值稅稅率為16%,所得稅稅率為25%。2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價(jià)為200萬元,增值稅稅額為32萬元,成本160萬元,B公司尚未支付款項(xiàng)。A公司對(duì)應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備(假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來均能夠轉(zhuǎn)回)。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為(?。?。

A、40萬元 

B、-35.32萬元 

C、-26.49萬元 

D、30萬元 

【答案】C

【解析】 

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回,應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的損益,對(duì)于原來確認(rèn)的收入,結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回,調(diào)減利潤(rùn),原來計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤(rùn)。因?yàn)轭}目問的是凈損益,因此需要扣除所得稅的影響。
(200-160-232×2%)×(1-25%)=26.52(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回,會(huì)計(jì)處理為:
借:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 32
  貸:應(yīng)收賬款 232
借:庫存商品160
  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160
借:壞賬準(zhǔn)備4.64
  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借:以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.16
  貸:遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10
  貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用10

6. 單選題

下列各項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)劃分為持有待售資產(chǎn)的是(?。?。

A、A公司的1月31日達(dá)到預(yù)定用途的管理用設(shè)備,擬于5年后銷售給M公司 

B、B公司停止使用的生產(chǎn)線,準(zhǔn)備在1年內(nèi)對(duì)外銷售 

C、C公司2月1日與N公司簽訂不可撤銷的協(xié)議,約定于8月1日銷售給N公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備 

D、D公司3月1日與W公司達(dá)成協(xié)議,約定將于9月1日出售給W公司的一棟廠房,但未簽訂書面合同 

【答案】 C

【解析】 

選項(xiàng)A,并沒有簽訂書面合同,也不是準(zhǔn)備一年內(nèi)出售,因此不符合持有待售的條件;選項(xiàng)B,并沒有明確的出售目標(biāo),也沒有出售協(xié)議;選項(xiàng)D,沒有簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議,因此不符合持有待售的條件。

7. 多選題

下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并的表述中,正確的有(?。?。

A、購買方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債按照購買日被購買方的公允價(jià)值計(jì)量 

B、合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益 

C、購買日后購買方的暫時(shí)性差異符合遞延所得稅確認(rèn)條件的不影響商譽(yù)的金額 

D、以支付現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的,購買方的各項(xiàng)審計(jì)、評(píng)估費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”

【答案】 ACD

【解析】

選項(xiàng)B,合并合同中約定的對(duì)合并成本產(chǎn)生影響的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入企業(yè)合并成本。

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