2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十二）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

某公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)于2016年3月1日填發(fā)稅款繳款書（不考慮節(jié)假日順延的問題），但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（ ）萬元。

A、2.75

B、3

C、6.5

D、6.75

【正確答案】B

【答案解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率（0.5‰）×滯納天數(shù)＝500×0.5‰×12＝3（萬元）。

多選題

某汽車運(yùn)輸公司2016年11月購(gòu)置客車3輛并辦理了相關(guān)手續(xù)，未簽訂合同；2016年12月與甲企業(yè)簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同記載材料價(jià)款100萬元，運(yùn)輸費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。（客車車船稅年稅額為500元/輛）則下列說法正確的有（）。

A、該運(yùn)輸公司2016年繳納的車船稅為1500元

B、該運(yùn)輸公司2016年繳納的車船稅為250元

C、該運(yùn)輸公司2016年繳納的印花稅為50元

D、該運(yùn)輸公司2016年繳納的印花稅為75元

【正確答案】BC

【答案解析】該運(yùn)輸公司2016年繳納的車船稅=（3×500）×2/12=250（元），

該運(yùn)輸公司2016年繳納的印花稅=10×0.5‰×10000=50（元）。

單選題

甲企業(yè)在破產(chǎn)清算時(shí)，將價(jià)值2000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)；另將價(jià)值6000萬元的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給非債權(quán)人乙企業(yè)，乙企業(yè)沒有安置甲企業(yè)職工。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為（ ）萬元。（契稅適用稅率4%）

A、0

B、120

C、240

D、320

【正確答案】C

【答案解析】企業(yè)破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，沒有安置破產(chǎn)企業(yè)職工的，全額征收契稅。本題中乙企業(yè)應(yīng)繳納的契稅＝6000×4%＝240（萬元）。

單選題

2017年9月30，北京黃某獲得所在公司授予的20000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為8元/股。2018年10月1日，黃某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為11元/股，黃某的月工資收入為5500元。2018年10月黃某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。

A、1835

B、1740

C、3435

D、3445

【正確答案】A

【答案解析】當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（5500-3500）×10%-105=95（元）

股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅=[10000×（11-8）÷12×10%-105]×12=1740（元）

共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=95+1740=1835（元）。

單選題

某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租當(dāng)年7月份取得的廠房，收到不含稅租金30萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為（）萬元。

A、18.33

B、24.15

C、21.78

D、16.8

【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝（180＋30×11%）×（5%＋3%＋2%）＝18.33（萬元）。

單選題

甲企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2016年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬元。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。

A、77.5

B、75

C、127.5

D、172.5

【正確答案】B

【答案解析】境外A國(guó)的抵免限額＝（500＋50）×15%×50÷（500＋50）＝7.5（萬元）

在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），大于抵免限額，不需要補(bǔ)稅。

企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＝75（萬元）。

多選題

下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的說法正確的有（）。

A、免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅

C、納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照已納稅額的60%退還耕地占用稅

D、農(nóng)村烈士家屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，按照全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。        

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