2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2016年度自行申報(bào)營(yíng)業(yè)收入總額350萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額370萬(wàn)元，當(dāng)年虧損20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。

A、7.00萬(wàn)元

B、7.40萬(wàn)元

C、7.61萬(wàn)元

D、8.04萬(wàn)元

【正確答案】D

【答案解析】該居民企業(yè)2016年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（萬(wàn)元）

單選題

下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說(shuō)法不正確的是（ ）。

A、非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資的轉(zhuǎn)讓所得5年內(nèi)均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

B、對(duì)外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除

C、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入

D、向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

【正確答案】B

【答案解析】對(duì)外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

多選題

下列各項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。

A、財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位的食堂用地

B、名勝古跡場(chǎng)所設(shè)立的照相館用地

C、中國(guó)銀行的營(yíng)業(yè)用地

D、宗教寺廟人員在寺廟內(nèi)的生活用地

【正確答案】AD

【答案解析】名勝古跡設(shè)立的照相館用地屬于經(jīng)營(yíng)性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍；中國(guó)人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

多選題

下列關(guān)于契稅的表述正確的有（ ）。

A、對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅

B、對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，不予退還已納契稅

C、契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定

D、土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額

【正確答案】ACD

【答案解析】對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

多選題

下列各項(xiàng)中，不征資源稅的有（ ）。

A、開(kāi)采的大理石

B、進(jìn)口的原油

C、開(kāi)采的煤礦瓦斯

D、生產(chǎn)用于出口的井礦鹽

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)B，資源稅進(jìn)口不征、出口不退；選項(xiàng)C，開(kāi)采的煤礦瓦斯免征資源稅。

單選題

某企業(yè)2016年1月購(gòu)買一宗40萬(wàn)平方米的土地使用權(quán)用于建造倉(cāng)庫(kù)，支付土地價(jià)款5000萬(wàn)元，新建倉(cāng)庫(kù)總建筑面積為10萬(wàn)平方米，倉(cāng)庫(kù)總造價(jià)為2500萬(wàn)元，2016年12月完工并驗(yàn)收合格交付使用，則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為（ ）萬(wàn)元。

A、4500

B、5000

C、8500

D、12500

【正確答案】B

【答案解析】宗地容積率=總建筑物面積/總地面面積=10÷40=0.25，宗地容積率低于0.5的，按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)=2×10×（5000÷40）=2500（萬(wàn)元）

則該倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值=2500+2500=5000（萬(wàn)元）

多選題

下列關(guān)于投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（ ）。

A、企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除

B、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失

C、通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款為成本

D、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)相應(yīng)地調(diào)整減低其投資成本，并將其確認(rèn)為投資損失

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。      

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