2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十九）

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)日益臨近，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大學(xué)員在精心準(zhǔn)備了注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

   

單選題

某動(dòng)漫企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)取得的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸企業(yè)由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上列示運(yùn)輸費(fèi)用200元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。

A、11560

B、10200

C、4080

D、2040

【正確答案】D

【答案解析】增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。應(yīng)納稅額＝68000×17%－1346－200×3%＝10208（元），實(shí)際稅負(fù)＝10208÷68000＝15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元）

單選題

下列項(xiàng)目中，不可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的是（ ）。

A、折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票金額欄情形下的折扣額

B、銷售折扣額

C、銷售折讓額

D、銷售退貨額

【正確答案】B

【答案解析】銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項(xiàng)目可以從銷售額中扣減。

單選題

下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的說法中正確的是（ ）。

A、消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫

B、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C、消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后，可匯總繳納消費(fèi)稅

D、消費(fèi)稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，消費(fèi)稅屬于中央政府收入，入中央庫不入地方庫；選項(xiàng)B，委托個(gè)體工商戶進(jìn)行加工，消費(fèi)稅由委托方回機(jī)構(gòu)所在地繳納，不是由受托方代扣代繳；選項(xiàng)C，消費(fèi)稅總分機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市，但是不在同一縣市的，由省級(jí)國稅局批準(zhǔn)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

單選題

下列稅法適用原則中，打破稅法效力等級(jí)限制的原則是（ ）。

A、特別法優(yōu)于普通法原則

B、法律優(yōu)位原則

C、新法優(yōu)于舊法原則

D、程序優(yōu)于實(shí)體原則

【正確答案】A

【答案解析】特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，即居于特別法地位的級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法。

多選題

下列行為中需要征收契稅的有（ ）。

A、以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)

B、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

C、以實(shí)物交換房屋

D、等價(jià)交換的房屋

【正確答案】AC

【答案解析】承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；交換房屋的價(jià)值相等的免契稅。

多選題

根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定，以下屬于可以分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的業(yè)務(wù)有（ ）。

A、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)

B、在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物

C、2016年5月1日后以抵債形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

D、2016年5月1日后以接受捐贈(zèng)形式取得的不動(dòng)產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)

【正確答案】CD

【答案解析】融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。

多選題

下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有（ ）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

B、委托加工的已稅化妝品已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中抵減

C、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品直接在國內(nèi)銷售時(shí)征收消費(fèi)稅

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，在國內(nèi)銷售時(shí)，就不再繳納消費(fèi)稅了。     

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