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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(二十八),抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來看一看喲~
單選題
在下列情況下,會(huì)員披露客戶信息違反了保密原則的是(?。?/p>
A、為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的溝通內(nèi)容,溝通前未征得客戶的同意
B、為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)
C、在事務(wù)所的手冊(cè)中列示為客戶的某項(xiàng)目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),且已取得客戶的授權(quán)
D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查提供為客戶的審計(jì)工作底稿
【解析】選項(xiàng)A必須經(jīng)過客戶的同意。
多選題
因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形主要包括( )。
A、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬擔(dān)任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員
B、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的近親屬是客戶的員工,其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響
C、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員與審計(jì)客戶之間存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系
D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系
【解析】選項(xiàng)D屬于因自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。
多選題
下列關(guān)于在特定情況下可能能夠應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施的說法中,正確的有(?。?。
A、向已承接的項(xiàng)目分配更多時(shí)間和有勝任能力的人員,可能能夠應(yīng)對(duì)因自身利益產(chǎn)生的不利影響
B、由項(xiàng)目組以外的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核已執(zhí)行的工作或在必要時(shí)提供建議,可能能夠應(yīng)對(duì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響
C、由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行或重新執(zhí)行業(yè)務(wù)的某些部分,可能能夠應(yīng)對(duì)因自身利益、自我評(píng)價(jià)、過度推介、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響
D、由不同項(xiàng)目組分別應(yīng)對(duì)具有保密性質(zhì)的事項(xiàng),可能能夠應(yīng)對(duì)因自身利益產(chǎn)生的不利影響
【解析】以上四項(xiàng)表述均正確。
多選題
下列選項(xiàng)中,屬于針對(duì)利益沖突采取的防范措施的有(?。?。
A、由不同的項(xiàng)目組分別提供服務(wù),并且這些項(xiàng)目組已被明確要求遵守涉及保密性的政策和程序
B、由未參與提供服務(wù)的適當(dāng)人員復(fù)核已執(zhí)行的工作,以評(píng)估關(guān)鍵判斷和結(jié)論是否適當(dāng)
C、在進(jìn)行披露或在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部分享相關(guān)信息以及尋求第三方指導(dǎo)時(shí),遵守保密原則
D、由不受利益沖突影響的適當(dāng)人員復(fù)核已執(zhí)行的工作,以評(píng)估關(guān)鍵判斷和結(jié)論是否適當(dāng)
【解析】舉例來說,下列防范措施可能能夠應(yīng)對(duì)因利益沖突產(chǎn)生的不利影響:(1)由不同的項(xiàng)目組分別提供服務(wù),并且這些項(xiàng)目組已被明確要求遵守涉及保密性的政策和程序;(2)由未參與提供服務(wù)或不受利益沖突影響的適當(dāng)人員復(fù)核已執(zhí)行的工作,以評(píng)估關(guān)鍵判斷和結(jié)論是否適當(dāng)。
單選題
如果第二意見不是以前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ),或依據(jù)的證據(jù)不充分,可能影響的職業(yè)道德基本原則是( )。
A、客觀公正
B、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)
C、誠信
D、保密
【解析】如果第二意見不是以現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ),或依據(jù)的證據(jù)不充分,可能因自身利益對(duì)專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響。如果應(yīng)客戶要求提供第二意見,這個(gè)時(shí)候,說明客戶對(duì)第一次意見是不滿意的,請(qǐng)現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并出具第二意見,這時(shí)候被審計(jì)單位肯定把第一次審計(jì)出現(xiàn)的問題掩蓋好了(即第二意見不是以現(xiàn)任或前任所獲得的相同事實(shí)為基礎(chǔ)),這個(gè)時(shí)候,再去審計(jì),會(huì)很難發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)(容易導(dǎo)致查不出問題,依據(jù)的證據(jù)不充分的問題),所以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)是一個(gè)很大的考驗(yàn),會(huì)對(duì)其產(chǎn)生不利影響。
多選題
在確定利益誘惑是否存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有(?。?。
A、利益誘惑的性質(zhì)、頻繁程度、價(jià)值和累積影響
B、利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習(xí)俗
C、利益誘惑是否從屬于專業(yè)服務(wù)
D、提供利益誘惑的透明程度
【解析】在確定是否存在或被認(rèn)為存在不當(dāng)影響行為的意圖時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用職業(yè)判斷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素:(1)利益誘惑的性質(zhì)、頻繁程度、價(jià)值和累積影響;(2)提供利益誘惑的時(shí)間,這一因素需要結(jié)合該利益誘惑可能影響的行動(dòng)或決策來考慮;(3)利益誘惑是否符合具體情形下的慣例或習(xí)俗;(4)利益誘惑是否從屬于專業(yè)服務(wù),例如,提供或接受與商務(wù)會(huì)議有關(guān)的午餐;(5)所提供的利益誘惑是僅限于個(gè)別接受方還是可以提供給更為廣泛的群體,更為廣泛的群體可能來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部,如其他客戶或供應(yīng)商;(6)提供或接受利益誘惑的人員在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或客戶中擔(dān)任的角色和職位;(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否知悉或有理由相信接受該利益誘惑將違反客戶的政策和程序;(8)提供利益誘惑的透明程度;(9)該利益誘惑是否由接受方要求或索取;(10)利益誘惑提供方以往的行為或聲譽(yù)。
多選題
違反法律法規(guī)行為包括客戶、客戶的治理層和管理層,以及為客戶工作或在客戶指令下工作的人員有意或無意作出的與現(xiàn)行法律法規(guī)不符的疏漏或違法行為。下列選項(xiàng)中,屬于主要涉及的違反法律法規(guī)的方面有( )。
A、證券市場(chǎng)和交易
B、信息安全
C、公共健康與安全
D、稅務(wù)、社會(huì)保障
【解析】舉例來說,主要涉及下列方面的法律法規(guī):(1)舞弊、腐敗和賄賂;(2)國家安全、洗錢和犯罪所得;(3)證券市場(chǎng)和交易;(4)銀行業(yè)務(wù)、其他金融產(chǎn)品和服務(wù);(5)信息安全;(6)稅務(wù)、社會(huì)保障;(7)環(huán)境保護(hù);(8)公共健康與安全。
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