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2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(二十六)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:hsm 2022/03/21 16:23:00 字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為廣大考生提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(二十六),抓緊時(shí)間做題吧!看看自己是啥水平?沒有時(shí)間每天追著日更的小伙伴可以到這里來(lái)看一看喲~

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題精選(二十六)


單選題

關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),下列關(guān)于控制測(cè)試時(shí)間安排的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?/p>

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日,提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C、如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D、如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù),將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

查看答案解析

【答案】C
【解析】選項(xiàng)C,如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo),而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性、但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。選項(xiàng) B,注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的目的是為了得出內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日這一天運(yùn)行是否有效的結(jié)論,所以對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日,審計(jì)證據(jù)越有效。選項(xiàng)D如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,則為了確定基準(zhǔn)日控制運(yùn)行是否有效的結(jié)論,就需要對(duì)剩余期間的控制獲取補(bǔ)充證據(jù),即前推測(cè)試。

單選題

下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是(?。?。

A、內(nèi)部控制審計(jì),是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì),并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見 

B、在整合審計(jì)中,控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù) 

D、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致 

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【答案】C
【解析】
選項(xiàng)C,在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)D,內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日,也是被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日,即最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日。

多選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié),下列說(shuō)法中,正確的有(?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和確認(rèn)被審計(jì)單位應(yīng)在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制,以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務(wù)流程可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào) 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在此時(shí)通常不考慮列報(bào)認(rèn)定 

C、評(píng)價(jià)是否實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的重要標(biāo)志是是否存在控制來(lái)防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生,或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào),然后重新提交到業(yè)務(wù)流程處理程序中進(jìn)行處理 

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注被審計(jì)單位的所有控制,不僅僅是能夠防止錯(cuò)報(bào)發(fā)生的控制 

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【答案】ABC
【解析】
選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)注的控制,是那些能通過防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生,或者通過發(fā)現(xiàn)和糾正已有錯(cuò)報(bào),從而確保每個(gè)流程中業(yè)務(wù)活動(dòng)能夠順利運(yùn)轉(zhuǎn)的控制程序。選項(xiàng)B,列報(bào)認(rèn)定主要是在財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)發(fā)生的,題目?jī)H是識(shí)別可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié),此時(shí)是不考慮列報(bào)認(rèn)定。

多選題

下列關(guān)于整改后控制運(yùn)行的最短期間以及最少測(cè)試數(shù)量的說(shuō)法中,正確的有( )。

A、對(duì)于運(yùn)行頻率為每季1次的控制,整改后控制運(yùn)行的最短期間為2個(gè)季度,且最少測(cè)試2個(gè) 

B、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制,整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次,可以集中在一天 

C、對(duì)于運(yùn)行頻率為每周1次的控制,整改后控制運(yùn)行的最短期間為5周,且最少測(cè)試5個(gè) 

D、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天1次的控制,整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天,且最少測(cè)試20個(gè) 

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【答案】ACD
【解析】
對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制,整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次,應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間,通常不應(yīng)少于15天。

多選題

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),如果審計(jì)范圍受到限制,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),下列做法中,正確的有(?。?/p>

A、在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序 

B、出具無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 

C、在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明 

D、在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制 

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【答案】BCD
【解析】
選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序,也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征,以避免對(duì)無(wú)法表示意見的誤解,如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷做出詳細(xì)說(shuō)明。

多選題

在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列關(guān)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說(shuō)法中,正確的有(?。?。

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與被審計(jì)單位董事會(huì)溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以書面或口頭形式與被審計(jì)單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中披露非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 

D、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見類型 

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【答案】ACD
【解析】
如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn)。

單選題

下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)中控制缺陷的說(shuō)法中,正確的是(?。?。

A、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要找出單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷 

B、控制缺陷的嚴(yán)重程度與控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小有關(guān) 

C、多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào),錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率不變 

D、在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響 

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【答案】B
【解析】

選項(xiàng)A,在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí),不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來(lái)不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷;選項(xiàng)C,如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào),錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加;選項(xiàng)D,在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。

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