2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（三十二）

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1、單選題

（2014年）下列關(guān)于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險的表述中，錯誤的是（　）。

A、編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風險 

B、舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險 

C、所有被審計單位都可能存在管理層凌駕于控制之上的風險 

D、收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目 

下列事項中，可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程的重大交易，或雖然未超過其正常交易但顯得異常的重大交易的有（?。?。

A、交易的形式顯得過于復(fù)雜 

B、管理層未與治理層就此類交易的性質(zhì)和會計處理進行過討論，且缺乏充分的記錄 

C、管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì) 

D、對于涉及不納入合并范圍的關(guān)聯(lián)方的交易，治理層未進行適當?shù)膶徍伺c批準 

下列有關(guān)與舞弊相關(guān)的風險應(yīng)對的說法中，錯誤的有（　）。

A、如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對舞弊風險，注冊會計師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并考慮其對風險評估的影響 

B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當盡早將此類事項與治理層溝通 

C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風險 

D、如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應(yīng)當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 

如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形，此時，注冊會計師應(yīng)當（　）。

A、確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告 

B、考慮對審計報告的影響，增加強調(diào)事項段進行說明 

C、在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定 

D、在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由 

（2018年）當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是（?。?。

A、獲取被審計單位管理層的書面聲明 

B、與被審計單位治理層討論 

C、向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢 

D、向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢 

如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，以下說法中正確的是（?。?。

A、注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關(guān)法律法規(guī) 

B、注冊會計師應(yīng)當咨詢有關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管部門 

C、注冊會計師無法發(fā)表任何意見 

D、注冊會計師應(yīng)當盡早與治理層進行溝通 

注冊會計師就識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為與治理層溝通的相關(guān)表述中，正確的有（?。?/p>

A、除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項 

B、溝通通常采用書面形式，注冊會計師將溝通文件副本作為審計工作底稿 

C、如果采用口頭溝通方式，注冊會計師不需要對其進行記錄 

D、如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及治理層，而注冊會計師不能確定向誰報告，則應(yīng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機構(gòu)（如有）報告或征詢法律意見 

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