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2024年注會《會計》易錯題解析(十三):合同負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確認(rèn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:小羊 2023/11/20 09:52:38 字體:

為了讓大家對注會《會計》科目知識點更加熟悉,正保會計網(wǎng)校根據(jù)學(xué)員答題情況,精選出《會計》科目易錯題并配以教師講解。你中招了嗎?快來看看吧~有則改之,無則加勉!

2024注會《會計》易錯題解析

甲公司2×19年12月1日收取部分貨款用于生產(chǎn)合同約定的標(biāo)的資產(chǎn),甲公司確認(rèn)合同負(fù)債500萬元,至年末產(chǎn)品尚未發(fā)出。不考慮其他因素,下列表述正確的有(?。?。

A、假定稅法規(guī)定,該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入,則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

B、假定稅法規(guī)定,該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入,則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

C、假定稅法規(guī)定,該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入,則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為0

D、假定稅法規(guī)定,該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入,則該項合同負(fù)債2×19年末計稅基礎(chǔ)為500萬元

【正確答案】AC

【答案解析】按照會計準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)銷售商品時,應(yīng)在客戶取得該商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入,此時甲公司尚未生產(chǎn)標(biāo)的資產(chǎn),因此客戶尚未取得該商品的控制權(quán),甲公司應(yīng)確認(rèn)合同負(fù)債500萬元,即賬面價值為500萬元。

(1)假定稅法規(guī)定,該項交易應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入,即與會計規(guī)定是一致的,當(dāng)期沒有納稅,未來需要抵扣的是0,因此計稅基礎(chǔ)=500-0=500(萬元),選項A正確。

(2)假定稅法規(guī)定,該項交易應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入,即稅法當(dāng)期就將500萬元計入了應(yīng)納稅所得額中,未來會計確認(rèn)收入時,需要將其從應(yīng)納稅所得額中扣除,因此計稅基礎(chǔ)=500-500=0,選項C正確。

【點評】本題考查“合同負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確認(rèn)”,本題AB、CD兩種情況容易混淆,需要區(qū)分稅法對于收入確認(rèn)時點的確定,如果與會計規(guī)定一致,則賬面價值和計稅基礎(chǔ)沒有差異;如果與會計規(guī)定不一致,則賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致。

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