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2023年注冊會計師考試《審計》練習題精選（九）
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多選題
如果確定與審計客戶長期存在業(yè)務關(guān)系所產(chǎn)生的不利影響僅能通過將該人員輪換出審計項目團隊予以應對，會計師事務所應當確定一個適當?shù)钠陂g，在該期間內(nèi)該人員不得有的行為包括（?。?。
A、成為審計項目團隊成員
B、對該審計項目實施質(zhì)量管理
C、對該審計項目的結(jié)果施加直接影響
D、參與會計師事務所的其他審計項目
【答案】
ABC【解析】
如果確定所產(chǎn)生的不利影響僅能通過將該人員輪換出審計項目團隊予以應對，會計師事務所應當確定一個適當?shù)钠陂g，在該期間內(nèi)該人員不得有下列行為： （1）成為審計項目組成員； （2）對該審計項目實施質(zhì)量管理； （3）對該審計項目的結(jié)果施加直接影響。 這一期間應當足夠長，以確保因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生的不利影響能夠得以應對。多選題
下列人員中，屬于關(guān)鍵審計合伙人的有（ ）。
A、項目合伙人
B、項目質(zhì)量復核人員
C、重要子公司的項目合伙人
D、不重要的分支機構(gòu)的項目合伙人
【答案】
ABC【解析】
關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其
多選題
下列各項中，屬于關(guān)鍵審計合伙人的有（?。?/p>
A、項目組成員
B、項目合伙人
C、項目質(zhì)量復核人員
D、重要子公司的項目合伙人
【答案】
BCD【解析】
關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人。多選題
如果由于企業(yè)合并的原因，會計師事務所前任關(guān)鍵審計合伙人或前任高級合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，如果獨立性不受到損害，需要同時滿足的條件有（?。?/p>
A、當該人員接受該職務時，并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并
B、已就該人員在審計客戶中的職位與治理層討論
C、該人員在會計師事務所中應得的報酬或福利都已全額支付，除非報酬或福利是按照預先確定的固定金額支付的，并且應付該人員的金額對會計師事務所不重要
D、該人員未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動
【答案】
ABCD【解析】
在同時滿足以上四項的條件時，獨立性不受損害。多選題
下列情形中，可能會對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（?。?/p>
A、審計項目團隊成員的父親在某一實體擁有經(jīng)濟利益，且審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益
B、審計項目團隊成員的姐姐在審計客戶擁有直接經(jīng)濟利益
C、會計師事務所通過退休金計劃，在審計客戶中擁有間接重大經(jīng)濟利益
D、審計項目團隊以外的人員擁有審計客戶的經(jīng)濟利益，且已經(jīng)在合理的期限內(nèi)全部處置
【答案】
ABC【解析】
選項A，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響；選項B，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響；選項C，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。多選題
下列各方中，不得在控制審計客戶的實體中擁有經(jīng)濟利益的有（ ）。
A、項目合伙人
B、會計師事務所
C、審計項目團隊成員
D、審計項目團隊成員及主要近親屬
【答案】
ABCD【解析】
會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在控制審計客戶的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益。項目合伙人屬于審計項目團隊成員。多選題
下列實體中，會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在其中擁有直接經(jīng)濟利益和重大間接經(jīng)濟利益的有（ ）。
A、審計客戶
B、在審計客戶中擁有控制性權(quán)益的實體，且審計客戶對其重要
C、與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益的實體，且經(jīng)濟利益對雙方均不重大，審計客戶無法對該實體施加重大影響
D、與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益的實體，且經(jīng)濟利益對審計客戶重大
【答案】
ABD【解析】
如果會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，除非滿足下列條件之一，否則會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經(jīng)濟利益：（1）經(jīng)濟利益對會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重要；（2）審計客戶無法對該實體施加重大影響。更多推薦：
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