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2023年注冊會計師考試《審計》練習(xí)題精選（五）
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多選題
下列各項中，屬于項目合伙人需要復(fù)核的內(nèi)容有（?。?/p>
A、項目質(zhì)量復(fù)核人員的審計工作底稿
B、與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的所有審計工作底稿
C、重大判斷相關(guān)的審計工作底稿
D、已審計的財務(wù)報表和擬出具的審計報告
【答案】
CD【解析】
選項A，通常是項目質(zhì)量復(fù)核人員復(fù)核項目組的工作底稿，而不是項目合伙人復(fù)核項目質(zhì)量復(fù)核人員的工作底稿；選項B，并不需要復(fù)核所有與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的審計工作底稿。【點評】項目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計過程中的適當(dāng)時點復(fù)核審計工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的工作底稿：（1）重大事項；（2）重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；（3）根據(jù)項目合伙人的職業(yè)判斷，與項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項。
單選題
下列有關(guān)復(fù)核審計工作底稿的說法中，錯誤的是（?。?。
A、對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核
B、項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有與重大事項和重大判斷相關(guān)的審計工作底稿
C、項目合伙人應(yīng)當(dāng)在簽署審計報告前復(fù)核財務(wù)報表和審計報告
D、項目質(zhì)量管理復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任
【答案】
A【解析】
對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量管理復(fù)核兩個層次。【點評】本題考查“項目合伙人復(fù)核和項目質(zhì)量復(fù)核”。
項目質(zhì)量復(fù)核和項目組內(nèi)部復(fù)核的區(qū)別
| 區(qū)別 | 項目質(zhì)量復(fù)核 | 項目組內(nèi)部復(fù)核 |
| 復(fù)核的主體不同 | 由獨立于項目組的項目質(zhì)量復(fù)核人員執(zhí)行。 | 由項目組內(nèi)部人員執(zhí)行，通常包括多個復(fù)核層級。 |
| 適用的業(yè)務(wù)范圍不同 | 僅適用于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)，以及會計師事務(wù)所政策和程序要求實施項目質(zhì)量復(fù)核的審計業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)。 | 適用于所有業(yè)務(wù)。 |
| 復(fù)核的內(nèi)容不同 | ①項目組作出的重大判斷； ②根據(jù)重大判斷得出的結(jié)論。 | 復(fù)核的內(nèi)容比較寬泛，涉及項目的各個方面。其中，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容：①重大事項；②重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論；③根據(jù)項目合伙人的職業(yè)判斷，與項目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項。 |
單選題
下列有關(guān)咨詢的說法中，錯誤的是（?。?/p>
A、咨詢通常只在會計師事務(wù)所內(nèi)部進行
B、審計項目組可以針對具有高度估計不確定性的會計估計向項目組之外的適當(dāng)人員咨詢
C、審計項目合伙人應(yīng)確定已與被咨詢者就咨詢的性質(zhì)、范圍及形成的結(jié)論達成一致意見
D、審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定咨詢形成的結(jié)論已得到執(zhí)行
【答案】
A【解析】
咨詢可以在會計師事務(wù)所內(nèi)部，也可以在外部。多選題
在對財務(wù)報表審計實施質(zhì)量管理時，下列有關(guān)審計項目合伙人對審計項目組成員的工作進行復(fù)核時，可以考慮的方面有（ ）。
A、是否已將重大事項提請作出進一步考慮
B、已執(zhí)行的工作是否能夠支持得出的結(jié)論，是否已得到適當(dāng)?shù)挠涗?nbsp;
C、已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持發(fā)表審計意見
D、實施審計程序的目標是否已實現(xiàn)
【答案】
ABCD【解析】
審計項目合伙人在對審計項目組成員的工作進行復(fù)核時，可以考慮下列方面：（1）已執(zhí)行的工作是否符合適用的法律法規(guī)、職業(yè)準則以及會計師事務(wù)所的政策和程序；（2）是否已將重大事項提請作出進一步考慮；（3）是否已進行了適當(dāng)咨詢以及咨詢結(jié)論是否已得到記錄和落實；（4）是否需要調(diào)整已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否能夠支持得出的結(jié)論，是否已得到適當(dāng)?shù)挠涗?；?）已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持發(fā)表審計意見；（7）實施審計程序的目標是否已實現(xiàn)。多選題
下列各項中，屬于在確定審計項目組是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰r可以考慮的因素有（?。?。
A、審計項目組中是否包括外部專家
B、審計項目組是否具備會計或?qū)徲嬏厥忸I(lǐng)域的專長
C、審計項目組是否理解適用的法律法規(guī)和職業(yè)準則的要求
D、審計項目組是否了解被審計單位所處的行業(yè)
【答案】
BCD【解析】
審計項目組中是否包括外部專家，并不屬于確定審計項目組是否具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰Φ囊蛩亍?/div>多選題
下列信息中，可能有助于審計項目合伙人確定針對客戶關(guān)系和審計業(yè)務(wù)的接受與保持得出的結(jié)論是否適當(dāng)?shù)挠校ā。?/p>
A、被審計單位的實際控制人的誠信狀況和道德價值觀
B、是否具備充分、適當(dāng)?shù)馁Y源以執(zhí)行該審計項目
C、本期或以前期間審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項是否影響該審計業(yè)務(wù)的保持
D、被審計單位管理層和治理層是否認可其與該審計項目相關(guān)的責(zé)任
【答案】
ABCD【解析】
除此之外，還包括審計項目組是否具備足夠的勝任能力，包括充足的時間以執(zhí)行該審計項目。單選題
下列有關(guān)合伙人管理的說法中，錯誤的是（?。?。
A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一進行合伙人考核和收益分配
B、在對合伙人進行考核和收益分配時，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為晉升合伙人的首要指標
C、會計師事務(wù)所可以要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得晉升合伙人，即使后期該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到全面提升，也不可恢復(fù)晉升機會
D、會計師事務(wù)所不應(yīng)直接或變相以分所、部門、合伙人所在團隊作為利潤中心進行收益分配
【答案】
C【解析】
會計師事務(wù)所可以制定政策和程序，要求在一定期間內(nèi)執(zhí)業(yè)有重大質(zhì)量問題的人員，不得被提名晉升為合伙人。如果在經(jīng)過適當(dāng)?shù)钠陂g后，該人員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量已經(jīng)得到全面提升，能夠滿足晉升合伙人的標準，該人員可以恢復(fù)晉升機會。更多推薦：
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