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2022年注會(huì)《稅法》易錯(cuò)題解析：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（三十四）
你總要為了夢(mèng)想全力以赴一次。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校從過(guò)去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯(cuò)誤率較高的題目，趕緊行動(dòng)起來(lái)，和小編一起回顧一下這類易錯(cuò)題涉及的知識(shí)點(diǎn)吧！
下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（ ）。
A、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于廣告宣傳
B、將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資
C、將委托加工收回的珠寶玉石（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）用于連續(xù)生產(chǎn)珠寶玉石后銷售
D、將委托加工收回的煙絲（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)A、B，屬于視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，對(duì)新生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售的，需計(jì)算繳納消費(fèi)稅，但可以按照已稅的珠寶玉石生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不繳納消費(fèi)稅，但是以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
【點(diǎn)評(píng)】本題考查將自產(chǎn)或者委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅的問(wèn)題。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
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