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注冊會計(jì)師《審計(jì)》每日一練：內(nèi)部控制（2022.10.11）
2023年注冊會計(jì)師考試備考已經(jīng)揚(yáng)帆起航，遇到一些問題和疑惑，千萬不要退縮，而要越挫越勇！正保會計(jì)網(wǎng)校也會一如既往地支持和幫助大家，下邊是網(wǎng)校整理的今日份的注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》每日一練，祝您學(xué)習(xí)愉快！
多選題
下列各項(xiàng)中，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（ ）。
A、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的管理層侵占少量公司資產(chǎn)，已在近期全額歸還
B、被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)
C、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)
D、被審計(jì)單位內(nèi)部足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認(rèn)為某缺陷為重大缺陷
查看答案解析
【答案】
ABCD 【解析】
下列跡象可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：
（1）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員的任何舞弊；
（2）被審計(jì)單位重述以前公布的財(cái)務(wù)報(bào)表，以更正由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)；
（3）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，而被審計(jì)單位內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)；
（4）審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。
選項(xiàng)D，根據(jù)控制缺陷評價流程圖，當(dāng)一個足夠知情、有勝任能力并且客觀的管理人員認(rèn)為該缺陷或缺陷組合為重大缺陷，且同時滿足相應(yīng)條件時，該缺陷為重大缺陷。
【點(diǎn)評】本知識點(diǎn)主要考查關(guān)于評價控制缺陷的一些關(guān)鍵表述，通常我們掌握這些關(guān)鍵表述后，就可以較好的應(yīng)對考試：
（1）在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時，不要求注冊會計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。
（2）控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報(bào)的可能性的大小。
（3）評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報(bào)時，注冊會計(jì)師無須將錯報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
（4）在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價補(bǔ)償性控制的影響。
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