注冊會計師《會計》每日一練：理財產(chǎn)品（09.04）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2022/09/04 08:56:57　字體：大小

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單選題

甲公司利用自有資金購買銀行理財產(chǎn)品，該理財產(chǎn)品為非保本浮動收益型，期限為6個月，不可轉(zhuǎn)讓交易，也不可提前贖回。根據(jù)理財產(chǎn)品合約，基礎(chǔ)資產(chǎn)為固定收益類資產(chǎn)池，資產(chǎn)池主要包括存放同業(yè)、債券投資及回購交易等，銀行有權(quán)根據(jù)市場情況隨時對資產(chǎn)池結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，目的在于最大化投資收益，理財產(chǎn)品投資收益來源于資產(chǎn)池的投資收益。甲公司購買理財產(chǎn)品的主要目的在于取得理財產(chǎn)品投資收益，一般不會在到期前轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該理財產(chǎn)品分類為（　）。

A、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

C、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

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【答案】

【解析】

該理財產(chǎn)品，理財資金投向是固定收益類的資產(chǎn)池，該理財產(chǎn)品采用動態(tài)管理模式，主要通過持有基礎(chǔ)資產(chǎn)賺取收益以及出售基礎(chǔ)資產(chǎn)賺取差價，不滿足本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。因此，甲公司應(yīng)將購買的該銀行理財產(chǎn)品分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。目前實務(wù)中，很多銀行理財產(chǎn)品無法判斷其基礎(chǔ)資產(chǎn)是否滿足本金加利息的合同現(xiàn)金流量，在這種情況下，理財產(chǎn)品只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

【點評】本題考查了金融資產(chǎn)的分類，需要熟悉金融資產(chǎn)分類的判斷依據(jù)，通過實務(wù)案例理解分類的思路和原則。

金融資產(chǎn)“三分類”的相關(guān)內(nèi)容總結(jié)。

金融資產(chǎn)類別	業(yè)務(wù)模式	合同現(xiàn)金流量特征	金融工具類型	會計科目
第一類（以攤余成本計量的金融資產(chǎn)）	收取合同現(xiàn)金流量	僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付（本金＋利息）	債務(wù)工具（如普通債券、貸款、應(yīng)收款項等）	債權(quán)投資、應(yīng)收賬款、貸款等
第二類（以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）	收取合同現(xiàn)金流量以及出售	一般情形（債務(wù)工具投資）：同上	債務(wù)工具	其他債權(quán)投資
第二類（以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）	非交易性	直接指定（權(quán)益工具投資）：不屬于以上情形	權(quán)益工具	其他權(quán)益工具投資
第三類（以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)）	不屬于以上兩類	不屬于以上兩類（兜底分類）	債務(wù)工具、權(quán)益工具（如股票、基金、可轉(zhuǎn)換債券等）	交易性金融資產(chǎn)