注冊會計師《審計》每日一練：關(guān)聯(lián)方及其交易（08.29）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2022/08/29 09:30:49　字體：大小

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多選題

在了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制時，下列組織或人員中，通常屬于注冊會計師詢問的對象有（?。?。

A、內(nèi)部審計人員

B、董事會成員

C、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

D、內(nèi)部法律顧問

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，選項C不屬于管理層，也不屬于內(nèi)部其他人員，所以通常不屬于注冊會計師詢問的對象。被審計單位內(nèi)部的其他人員在某種程度上并不構(gòu)成管理層，但也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。這些人員可能包括：（1）治理層成員（選項B）；（2）負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；（3）內(nèi)部審計人員（選項A）；（4）內(nèi)部法律顧問（選項D）；（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。
【點評】注冊會計師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問下列事項：
（1）關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；
（2）被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；
（3）被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易（類型、條款）。

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