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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：抵退稅（2021.09.28）
讓堅(jiān)持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們?cè)谂Φ穆飞蠜]有堅(jiān)持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會(huì)不到的。既然選擇了2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就要朝著它勇敢向前，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專門為大家準(zhǔn)備了注會(huì)《稅法》每日一練，一起來練習(xí)吧~
單選題
某企業(yè)為非先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人，2019年3月底留抵稅額40萬元，2020年4-9月的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬元，同時(shí)符合留抵退稅要求的其他四項(xiàng)條件。2020年4月-9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為350萬元，其中專用發(fā)票300萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書35萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元。2020年10月份企業(yè)可以申請(qǐng)留抵退稅的金額（ ）萬元。
A、60
B、34.46
C、57.43
D、0
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
該企業(yè)符合留抵退稅的相關(guān)條件，10月納稅申報(bào)期內(nèi)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 增量留抵稅額=100-40=60（萬元） 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=335÷350×100%=95.71% 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=60×95.71%×60%=34.46（萬元） 企業(yè)可以在10月份納稅申報(bào)期時(shí)可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額34.46萬元。 【點(diǎn)評(píng)】本題考核增量留抵退稅的計(jì)算。該知識(shí)點(diǎn)要注意區(qū)分是一般納稅人和部分先進(jìn)制造業(yè)不同政策的規(guī)定： 一般企業(yè)（2019.4.1起） 部分先進(jìn)制造業(yè)（2019.6.1起） 增量留抵稅額 與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額 允許退還的增量留抵稅額 增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60% 增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例 進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 差別在于： （1）一般企業(yè)享受增量留抵退稅的條件比部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人更為嚴(yán)格，主要體現(xiàn)在第一個(gè)條件上。 一般企業(yè)：自2019年 4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。 部分先進(jìn)制造業(yè)：增量留抵稅額大于零。 （2）一般企業(yè)在計(jì)算允許退還的增量留抵稅額時(shí)需要打六折計(jì)算，而部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人不需要打折計(jì)算。 點(diǎn)擊進(jìn)入“每日一練——免費(fèi)在線測(cè)試”>>
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（09.28）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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