注冊會計師《會計》每日一練：抵銷分錄（08.27）

來源: 正保會計網校編輯： 2020/08/27 09:08:43　字體：大小

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單選題

母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例均為10%。2019年初內部應收賬款余額為900萬元，本年末內部應收賬款余額為630萬元，在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，2019年就內部應收賬款計提的壞賬準備應編制的抵銷分錄為（?。?/p>

A、分錄為：借：信用減值損失 27 　　貸：應收賬款——壞賬準備 27

B、分錄為：借：應收賬款——壞賬準備 27 　　貸：信用減值損失 27

C、分錄為：借：應收賬款——壞賬準備 90 　　貸：未分配利潤——年初 90 借：應收賬款——壞賬準備 27 　　貸：信用減值損失 27

D、分錄為：借：應收賬款——壞賬準備 90 　　貸：未分配利潤——年初 90 借：信用減值損失 27 　　貸：應收賬款——壞賬準備 27

查看答案解析

【答案】

【解析】

首先應將上期信用減值損失中抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，再將本期個別財務報表中內部應收賬款相對應的壞賬準備增減變動的金額予以抵銷。從個別報表角度看，上期末計提壞賬準備為90（900×10%）萬元；本期末壞賬準備余額為63（630×10%）萬元，因此本期需要轉回壞賬27（90－63）萬元。合并報表角度不認可計提與轉回的處理，因此本期抵銷分錄為：借：應收賬款——壞賬準備 90 　　貸：未分配利潤——年初 90 借：信用減值損失 27 　　貸：應收賬款——壞賬準備 27

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