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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：增值稅（8.16）
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單選題
1、A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2018年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日對(duì)外報(bào)出。2019年2月10日A公司收到于2018年銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退回。該批商品的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元，成本160萬(wàn)元，B公司尚未支付款項(xiàng)。A公司對(duì)應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準(zhǔn)備（假定發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)在未來(lái)均能夠轉(zhuǎn)回）。A公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整時(shí)對(duì)2018年凈損益的影響為（ ）。
A、40萬(wàn)元
B、－35.32萬(wàn)元
C、－26.49萬(wàn)元
D、30萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】 C
【解析】
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的損益，對(duì)于原來(lái)確認(rèn)的收入，結(jié)轉(zhuǎn)的成本應(yīng)當(dāng)予以沖回，調(diào)減利潤(rùn)，原來(lái)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)沖回調(diào)增利潤(rùn)。因?yàn)轭}目問的是凈損益，因此需要扣除所得稅的影響。
（200－160－232×2%）×（1－25%）＝26.52（萬(wàn)元）
資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，會(huì)計(jì)處理為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 32
貸：應(yīng)收賬款 232
借：庫(kù)存商品160
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160
借：壞賬準(zhǔn)備4.64
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整信用減值損失4.64
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.16
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1.16
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅10
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用10
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（8.16）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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