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2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》每日一練：特殊填列項(xiàng)目（1.06）
單選題
A公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×3年1月1日，A公司采用分期收款方式銷售給乙公司一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，合同價(jià)3 200萬元，目前的公允價(jià)值為 2 797.7萬元，合同簽訂日收取200萬元，剩余的部分按五次于每年末等額收取，雙方約定在收款日開出增值稅專用發(fā)票，實(shí)際利率為5%，則20×3年末，該長期應(yīng)收款在甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目列示的金額為（ ）。
A、2 600萬元
B、2 400萬元
C、1 633.97萬元
D、2 130萬元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的特殊填列項(xiàng)目。
甲公司20×3年末，該長期應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表“長期應(yīng)收款”項(xiàng)目列示的金額＝（3 000－600×2）－（402.3－129.89－106.38）＝ 1 633.97（萬元）。
本題的會(huì)計(jì)分錄為：
借：長期應(yīng)收款 3 000
銀行存款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 797.7
未實(shí)現(xiàn)融資收益 402.3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34
20×3年末：未實(shí)現(xiàn)融資收益的每期攤銷額=（期初長期應(yīng)收款余額－期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額）×實(shí)際利率
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益[（3 000－402.3）×5%]129.89
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 129.89
借：銀行存款 702
貸：長期應(yīng)收款 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102
20×4年末：
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 [（3 000－600）－（402.3－129.89）]×5%] 106.38
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 106.38
借：銀行存款 702
貸：長期應(yīng)收款 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102
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2017-01-06
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