掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
水滴石穿,繩鋸木斷。備考注會,也需要一點點積累才能到達(dá)好的效果。正保會計網(wǎng)校為您提供注會每日一練在線測試,通過做題,能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運用,考試時會更得心應(yīng)手。注會《會計》每日一練奉上,快來練習(xí)吧!1
單選題
甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備,預(yù)計使用年限5年,無殘值,采用年限平均法計提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元,適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設(shè)備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素,下列有關(guān)所得稅的會計處理表述不正確的是( )。
A、2011年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為5萬元
B、2012年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為-30萬元
C、2012年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為4.5萬元
D、2012年應(yīng)交所得稅為250萬元
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識點:遞延所得稅的確認(rèn)與計量(綜合);
2010年末:賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎(chǔ)=500-500×40%=300(萬元);應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元)。
2011年末:賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎(chǔ)=300-300×40%=180(萬元);資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ),累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)。
2012年末計提減值準(zhǔn)備=(500-500/5×3)-90=110(萬元);賬面價值=90(萬元);計稅基礎(chǔ)=180-180×40%=108(萬元);累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元;遞延所得稅資產(chǎn)余額=18×25%=4.5(萬元);本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異120萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18萬元,所以遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=-30(萬元)、遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=4.5(萬元);遞延所得稅收益為34.5萬元;應(yīng)交所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬元),或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(萬元);所得稅費用=284.5-34.5=250(萬元)。因此選項D不正確。
注冊會計師:每日一練《財務(wù)成本管理》(2017-03-01)
注冊會計師:每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》(2017-03-01)
注冊會計師:每日一練《經(jīng)濟(jì)法》(2017-03-01)
注會每日一練在線測試系統(tǒng)是為您的考試備戰(zhàn)量身定制的一套免費在線測試系統(tǒng),測試題目全部經(jīng)過正保會計網(wǎng)校教師精心編輯整理,專業(yè)權(quán)威、思路清晰、方向明確,讓您在考試復(fù)習(xí)的道路上更加得心應(yīng)手。如果您有什么疑問,可以去所報課程答疑板進(jìn)行提問,24小時得到滿意答復(fù)!
正保會計網(wǎng)校
2017-03-01
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點擊下載>
官方公眾號
微信掃一掃
官方視頻號
微信掃一掃
官方抖音號
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號