2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十二）

A

增值稅期末留抵退稅政策中所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額。

2、多選題

關于符合條件的小微企業(yè)等行業(yè)企業(yè)的增值稅期末留抵退稅政策，下列說法正確的有（　）。

A、納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅 

B、納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額 

C、納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，不可以選擇結轉下期繼續(xù)抵扣 

D、納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額 

3、單選題

下列關于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的是（?。?。

A、退稅條件要求同一境外旅客購買的退稅物品金額不應超過500元人民幣  

B、應退增值稅額按照退稅物品銷售發(fā)票不含增值稅金額乘以退稅率計算  

C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品  

D、境外旅客購物應退稅額應以銀行轉賬方式支付 

4、單選題

境內(nèi)單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中，免征增值稅的是(　)。

A、監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務

B、制造企業(yè)向境外單位轉讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權

C、運輸企業(yè)提供的國際貨物運輸服務

D、向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

查看答案解析【答案】A
【解析】選項B，向境外單位轉讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費的無形資產(chǎn)，不免征增值稅；選項 CD，適用零稅率。

5、單選題

增值稅一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅，并采用5%征收率的是（?。?。

A、提供電影放映服務  

B、提供勞務派遣服務  

C、提供公交客運服務  

D、提供貨物運輸服務  

6、單選題

由于設備更新?lián)Q代，某研發(fā)機構將其已經(jīng)使用2年的國產(chǎn)設備銷售（已享受全額退還增值稅優(yōu)惠政策），已知該設備購入時取得的增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、稅額52萬元，轉讓時該設備已經(jīng)計提折舊256萬元，研發(fā)機構轉讓該國產(chǎn)設備應補繳稅款（ ）萬元。

A、0

B、18.72

C、33.28

D、52

查看答案解析【答案】B
【解析】

應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)＝52×[（400-256）÷400]＝18.72（萬元）

【點評】本題考查研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備的增值稅處理。研發(fā)機構已退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權轉移或移作他用的，研發(fā)機構須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。
應補繳稅款＝增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設備折余價值÷設備原值)

7、多選題

根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票相關聯(lián)次的處理，下列說法正確的有（?。?。

A、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證 

B、納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的記賬聯(lián)復印件，作為記賬憑證  

C、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證 

D、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，須憑相應發(fā)票記賬聯(lián)原件，作為記賬憑證