注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅專用發(fā)票（2023.11.05）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/11/05 13:19:17　字體：大小

業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2024年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師考試《稅法》科目的每日一練供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

多選題

（2020年）下列情形中的增值稅專用發(fā)票，應列入異常憑證范圍的有（?。?/p>

A、納稅人被盜的稅控設備中未開具的增值稅專用發(fā)票

B、非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C、自取得發(fā)票之日起90日內尚未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票

D、經(jīng)省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納消費稅的增值稅專用發(fā)票

查看答案解析

【答案】

ABD

【解析】

選項C，目前已取消發(fā)票抵扣期限，不屬于異常憑證。
【點評】本題考查的是增值稅專用發(fā)票的相關規(guī)定。
符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
（1）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；
（2）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；
（3）增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票；
（4）經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的；
（5）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。即①商貿企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的；②直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規(guī)避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。

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