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2017注冊會計師《會計》每日一練：投資性房地產(chǎn)（7.9）
不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于注冊會計師考試而言，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。正保會計網(wǎng)校注會每日一練提供高質(zhì)量習題，日積月累。以下為注會《會計》每日一練，今天你練了嗎？
單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售建筑物等不動產(chǎn)及機器設備等動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%，甲公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，2015年2月10日，甲公司以投資性房地產(chǎn)和廠房交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設備和D設備。有關資料如下：
（1）甲公司換出：
①投資性房地產(chǎn)原值為450萬元，為2014年6月10日購入的辦公用房并對外出租，預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0；不含稅公允價值為650萬元，增值稅銷項稅額71.5萬元；
②廠房原值為200萬元，為2010年2月10日購建完成，預計使用年限為50年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0；不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為33萬元。合計不含稅公允價值為950萬元，合計含稅公允價值為1054.5萬元。
（2）乙公司換出：C設備原值為250萬元，已計提折舊50萬元，不含稅公允價值為300萬元，增值稅銷項稅額為51萬元；D設備原值為600萬元，已計提折舊100萬元，不含稅公允價值為600萬元，增值稅銷項稅額為102萬元；合計不含稅公允價值為900萬元，合計含稅公允價值為1053萬元。
（3）假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。
（4）甲公司收到乙公司支付的銀行存款1.5萬元（甲公司收到不含稅補價50萬元）。下列有關乙公司會計處理的表述，不正確的是（）。
A、換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值為650萬元
B、換入廠房的入賬價值為300萬元
C、換出設備應確認的營業(yè)外收入為200萬元
D、換出設備應確認銷項稅額為102萬元
【正確答案】D
【答案解析】選項A，換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值＝（900＋50）×650/（300＋650）＝650（萬元）；選項B，換入廠房的入賬價值＝（900＋50）×300/（300＋650）＝300（萬元）；選項C，乙公司換出設備應確認的營業(yè)外收入＝300－（250－50）＋600－（600－100）＝200（萬元）；選項D，乙公司換出設備應確認的銷項稅額＝900×17%＝153（萬元）。會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理700
累計折舊150
貸：固定資產(chǎn)——C設備250
——D設備600
借：投資性房地產(chǎn)650
固定資產(chǎn)——廠房300
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）104.5
貸：固定資產(chǎn)清理700
營業(yè)外收入200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）153
銀行存款1.5
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2017-7-09）
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正保會計網(wǎng)校
2017-7-09
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