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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（01.29）
單選題
A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，A公司以庫(kù)存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用的固定資產(chǎn)，交換前后資產(chǎn)的用途不變。交換日有關(guān)資料如下：（1）A公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；（2）B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為187萬(wàn)元；（3）假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元（增值稅不單獨(dú)收付）。下列關(guān)于A公司B公司對(duì)換入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是（ ）。
A. A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬(wàn)元
B. A公司換出庫(kù)存商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入
C. B公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元
D. B公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理（綜合）；
A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000＋170－187＋100＝1083（萬(wàn)元），A公司的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 1083
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 187
貸：庫(kù)存商品 1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170
銀行存款 100
B公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值＝（1350－250）＋187－100－170＝1017（萬(wàn)元），B公司的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：固定資產(chǎn)清理 1100
累計(jì)折舊 250
貸：固定資產(chǎn) 1350
借：庫(kù)存商品 1017
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170
銀行存款 100
貸：固定資產(chǎn)清理 1100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 187
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2017-01-29
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