跟王艷龍老師一起學(xué)注會：2021注會會計(jì)葵花寶典之所得稅

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2021注會會計(jì)葵花寶典：所得稅

1、必須熟練掌握資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、掌握遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)科目：
大房：所得稅費(fèi)用（差異影響會計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額）
二房：其他綜合收益（差異影響其他綜合收益，例如其他權(quán)益工具投資、其他債權(quán)投資、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等）
三房：留存收益（政策變更追溯調(diào)整）
四房：資本公積（同一控制下企業(yè)合并、權(quán)益法其他權(quán)益變動）
五房：商譽(yù)（非同一控制下企業(yè)合并）
3、掌握稅率發(fā)生變化時(shí)遞延所得稅和應(yīng)交所得稅的計(jì)算：
（1）用將來的新稅率乘以差異額減去遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額，作為當(dāng)期遞延所得稅的調(diào)整數(shù)。
（2）把2018年涉及“三免三減半”和金融資產(chǎn)的所得稅試題做一遍。
4、不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情形
（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)
（2）長期持有的長期股權(quán)投資
（3）既不也不（需要背下來）（能文字?jǐn)⑹隼碛桑?br style="-webkit-tap-highlight-color: rgba(0, 0, 0, 0); box-sizing: border-box; background-clip: padding-box; color: rgb(23, 26, 29); font-family: "Microsoft YaHei", "Segoe UI", system-ui, Roboto, "Droid Sans", "Helvetica Neue", sans-serif, Tahoma, "Segoe UI SymbolMyanmar Text", 微軟雅黑; font-size: 14px; white-space: pre-wrap; background-color: rgb(201, 231, 255);"/>5、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情形
（1）未來期間不能取得應(yīng)納稅所得額
（2）長期持有的長期股權(quán)投資
（3）既不也不（主要針對內(nèi)部研發(fā)取得無形資產(chǎn)，能文字?jǐn)⑹隼碛桑?br style="-webkit-tap-highlight-color: rgba(0, 0, 0, 0); box-sizing: border-box; background-clip: padding-box; color: rgb(23, 26, 29); font-family: "Microsoft YaHei", "Segoe UI", system-ui, Roboto, "Droid Sans", "Helvetica Neue", sans-serif, Tahoma, "Segoe UI SymbolMyanmar Text", 微軟雅黑; font-size: 14px; white-space: pre-wrap; background-color: rgb(201, 231, 255);"/>6、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，永久性差異和影響損益或應(yīng)納稅所得額的暫時(shí)性差異都要調(diào)整，一定要把握暫時(shí)性差異的調(diào)整方向。
7、所得稅費(fèi)用的計(jì)算技巧：用調(diào)完永久性差異的應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率計(jì)算。應(yīng)用條件:稅率不變，沒有不確認(rèn)遞延所得稅的暫時(shí)性差異。
8、尤其關(guān)注所得稅與收入、投資性房地產(chǎn)、金融資產(chǎn)、合并報(bào)表等的結(jié)合。