注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》知識點(diǎn)：初步業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)評估

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計(jì)師考試的學(xué)員，中華會計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計(jì)師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。

　　對企業(yè)的了解總是逐步深入的，初步業(yè)務(wù)活動中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估是對企業(yè)的初步了解，其目的是通過初步風(fēng)險(xiǎn)評估，會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師判斷是否可以接受委托承接或保持項(xiàng)目。

　　1.了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化（連續(xù)審計(jì)的情況下適用）

　　了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化主要是利用收集外部資料和訪談等方法。了解公司工商登記相關(guān)信息、所有制、股權(quán)結(jié)構(gòu)、公司架構(gòu)（即分子公司和對外股權(quán)投資）、所處行業(yè)情況（包括發(fā)展趨勢和競爭情況）、會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量、會計(jì)記錄和檔案的完整性，內(nèi)部控制建設(shè)情況（包括管理層對內(nèi)部控制的理解、內(nèi)部控制建設(shè)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)）。

　　由于重大的變化往往給被審計(jì)單位帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目組分析審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境的主要情況及其變化，有助于建立對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的總體合理預(yù)期，確定審計(jì)重點(diǎn)。因而連續(xù)審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師分析審計(jì)單位業(yè)務(wù)的變化可以從生產(chǎn)、采購、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)展開，外部的經(jīng)營環(huán)境的變化主要圍繞各種相關(guān)的法律法規(guī)及其他外部因素的變化展開，如環(huán)保政策、稅收政策、金融政策以及新技術(shù)、新商業(yè)模式的出現(xiàn)、競爭格局變化等。

　　2.經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算比較

　　關(guān)注是否有預(yù)算，如果有預(yù)算，關(guān)注實(shí)際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)算是否有差異，初步調(diào)查差異的原因。

　　3.報(bào)表分析

　　報(bào)表分析是為了獲得對被審計(jì)單位整體的認(rèn)識，重點(diǎn)關(guān)注是否有異常變動及不符合常識的地方。

　　4.前期審計(jì)結(jié)果和中期審計(jì)結(jié)果分析

　　本程序適用于連續(xù)審計(jì)及實(shí)施了中期審計(jì)的被審計(jì)單位。項(xiàng)目組應(yīng)充分利用已有的審計(jì)結(jié)果，以確定審計(jì)重點(diǎn)。

　　5.參觀被審計(jì)單位的經(jīng)營場所

　　參觀被審計(jì)單位的經(jīng)營場所主要是獲得對被審計(jì)單位的一個(gè)初步的感性認(rèn)識，需要關(guān)注生產(chǎn)是否正常進(jìn)行，員工工作是否飽滿、工作壓力是否適當(dāng)，設(shè)備利用是否合理，產(chǎn)、供、銷是否獨(dú)立完整等情況。