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【緊急播報】注會《稅法》新政策 這些章節(jié)或?qū)⑷恐鼐帲。?/h1>
很多要參加2020年注會《稅法》考試的學(xué)員已經(jīng)開始學(xué)習(xí)啦？！小編想說等一等，等你看完這篇文章再學(xué)！為啥呢？因為如果你不看這篇文章，你現(xiàn)在學(xué)的或許考試都不考??！做的都是無用功！
由于稅法近幾年政策變動比較頻繁，所以這就導(dǎo)致2019年《稅法》教材中的一些內(nèi)容過時，如果完全按照2019年教材去學(xué)習(xí)，不僅會做無用功，甚至?xí)鸬椒葱Ч?，所以建議大家直接按新政策學(xué)習(xí)。快來看2020注會教材變動預(yù)測>>
新政策主要集中在增值稅，增值稅作為注會《稅法》第一大章，考試中占的分值是最多的。在這里整理了2019年注會《稅法》教材出版后新出臺的比較重要的增值稅政策，預(yù)計會體現(xiàn)在2020年稅法教材中，希望能為大家現(xiàn)階段的學(xué)習(xí)帶來幫助。
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
此外,適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進(jìn)不動產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項稅額。
這里需要特別注意,國家稅務(wù)總局先后出臺了兩個政策。
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。
(一)該公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。
(二)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
計算公式如下：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額*10%當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵)額加計抵減額
（三）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：
1、抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;
2、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;
3、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定：
(一)2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。
(二)生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1曰起適用加計抵減15%政策。
2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。”
【提示】從上述兩個文件內(nèi)容來看,生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年10月1日起進(jìn)項稅加計抵扣15%；而生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人是自2019年4月1日起進(jìn)項稅加計抵扣10%。
自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額
2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵退稅制度。
(一)同時符合5個條件的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2、納稅信用等級為A級或者B級;
3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、岀口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(二)增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期未留抵稅額。
(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項構(gòu)成比例，是自2019年4月起至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)，增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
相信大家現(xiàn)在對于如何結(jié)合2019年教材來開展2020年的學(xué)習(xí)，心里已經(jīng)有底了。當(dāng)然，在新教材下發(fā)后，網(wǎng)校會第一時間整理發(fā)布變動情況，各位小伙伴們記得及時關(guān)注網(wǎng)校一手資訊哦~
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自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的,稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。
此外,適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定，自2019年4月1日起,增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進(jìn)不動產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進(jìn)項稅額。
這里需要特別注意,國家稅務(wù)總局先后出臺了兩個政策。
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。
(一)該公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
2019年3月31日前設(shè)立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的,自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。
納稅人確定適用加計抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。
(二)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。
計算公式如下：當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額*10%當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵)額加計抵減額
（三）納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：
1、抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;
2、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;
3、抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減
《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第87號)規(guī)定：
(一)2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。
(二)生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人
2019年9月30日前設(shè)立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1曰起適用加計抵減15%政策。
2019年10月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。”
【提示】從上述兩個文件內(nèi)容來看,生活性服務(wù)業(yè)納稅人自2019年10月1日起進(jìn)項稅加計抵扣15%；而生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人是自2019年4月1日起進(jìn)項稅加計抵扣10%。
自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：
1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額
2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
自2019年4月1日起,試行增值稅期末留抵退稅制度。
(一)同時符合5個條件的納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。
1、自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的,連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
2、納稅信用等級為A級或者B級;
3、申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、岀口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的
4、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
(二)增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期未留抵稅額。
(三)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項構(gòu)成比例，是自2019年4月起至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)，增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重。
相信大家現(xiàn)在對于如何結(jié)合2019年教材來開展2020年的學(xué)習(xí)，心里已經(jīng)有底了。當(dāng)然，在新教材下發(fā)后，網(wǎng)校會第一時間整理發(fā)布變動情況，各位小伙伴們記得及時關(guān)注網(wǎng)校一手資訊哦~
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