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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)預(yù)習(xí):審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/10/23 21:43:38 字體:

  2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,現(xiàn)在處于預(yù)習(xí)階段,學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來適當(dāng)安排學(xué)習(xí)進(jìn)度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2014年注會(huì)教材,整理的注會(huì)各科目知識(shí)點(diǎn),用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí),祝大家備考愉快!

第四章 審計(jì)抽樣

  審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的運(yùn)用:

  一、使用統(tǒng)計(jì)抽樣(控制測(cè)試)

  1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用樣本量表確定樣本規(guī)模(查表法)。掌握教材P153查表確定樣本規(guī)模的例題。

  2.評(píng)價(jià)樣本結(jié)果。分別掌握教材P155和P156的總體偏差率高于或低于偏差率情況的舉例,注意形成的結(jié)論不同,結(jié)合【考點(diǎn)五】分析。記住公式:

  二、使用非統(tǒng)計(jì)抽樣(控制測(cè)試)

  了解教材P77“表4-7人工控制最低樣本規(guī)模表”確定所需的樣本規(guī)模的方法,掌握:

  假設(shè)被審計(jì)單位2010年發(fā)生了500筆采購(gòu)交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步評(píng)估該控制運(yùn)行有效,那么所需的樣本數(shù)量至少是25.如果25個(gè)樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差,那么控制測(cè)試的樣本結(jié)果支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平。如果25個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)了1個(gè)偏差,注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種處理辦法:其一,認(rèn)為控制沒有有效運(yùn)行,控制測(cè)試樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,增加對(duì)相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序;其二,再測(cè)試25個(gè)樣本,如果其中沒有再發(fā)現(xiàn)偏差,也可以得出樣本結(jié)果支持控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估結(jié)果,反之則證明控制無效。

  三、樣本結(jié)果評(píng)價(jià),形成審計(jì)結(jié)論(考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn))

  偏差率上限估計(jì)值=總體偏差率+抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度

統(tǒng)計(jì)抽樣 總體偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率 總體“不能接受”,應(yīng)當(dāng)增加控制測(cè)試的范圍,或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量;或?qū)ζ渌刂七M(jìn)行測(cè)試,以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。
總體偏差率上限“低于”可容忍偏差率 總體“可以接受”
總體偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率 “考慮是否接受”總體,并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍
非統(tǒng)計(jì)抽樣 樣本偏差率“大于”可容忍偏差率 總體“不能接受”
樣本偏差率“大大低于”可容忍偏差率 總體“可以接受”
樣本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率 總體“不可接受”
樣本偏差率“低于”可容忍偏差率,其差額“不大不小” “考慮是否接受”總體,考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模以進(jìn)一步收集證據(jù)

第四章知識(shí)點(diǎn)匯總

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