新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2014年注冊會計師考試《稅法》預習：應納稅額計算
知識點：應納稅額計算
?。ㄒ唬┯嬎沅N項稅額的時間限定
| 時間限定 | 稅法規(guī)定 |
| 銷項稅額的時間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天； 2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； 3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； |
| 銷項稅額的時間限定——增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； 5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！?/td> |
| 進項稅額抵扣的時間 | 2010年1月1日以后開具： （1）增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。 （2）實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得以后開具的海關(guān)繳款書，應在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對。 |
?。ǘ┯嬎銘{稅額時進項稅額不足抵扣的處理：結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
（三）扣減發(fā)生期進項稅額的規(guī)定：進項稅額轉(zhuǎn)出
?。ㄋ模╀N貨退回或折讓的稅務(wù)處理：銷售方?jīng)_減銷項稅額，購貨方?jīng)_減進項稅額
（五）向供貨方取得返還收入的稅務(wù)處理
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：
當期應沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1＋所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率
（六）一般納稅人注銷時進項稅額的處理
一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
?。ㄆ撸┙鹑跈C構(gòu)開展個人實物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理
?。ò耍┬略鰞?nèi)容：增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策
1.增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）；非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
| 增值稅稅控系統(tǒng)包括 | 專用設(shè)備 |
| 增值稅防偽稅控系統(tǒng) | 金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤 |
| 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng) | 稅控盤和報稅盤 |
| 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng) | 稅控盤和傳輸盤 |
| 公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng) |
2.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。
3.增值稅一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
4.納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應商負責免費維修，無法維修的免費更換。
?。ň牛┬略鰞?nèi)容：納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號