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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)：稅率與征收率
知識(shí)點(diǎn)：稅率與征收率
| 按納稅人劃分 | 稅率或征收率 | 適用范圍 |
| 一般納稅人 | 基本稅率為17% | 銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù) |
| 低稅率為13% | 銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物 | |
| 零稅率 | 納稅人出口貨物 | |
| 4%或6%的征收率 | 一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用 | |
| 小規(guī)模納稅人 | 征收率 | 3% |
需要注意的是：
（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。
?。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是：
1.糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。
?。?）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品。
?。?）音像制品。
?。?）電子出版物。
?。?）二甲醚。
?。?）頻振式殺蟲燈等。
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1.小規(guī)模納稅人：3%、2%
| 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3% |
2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅：征收率為4%、6%
（1）一般納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：
| 納稅人 | 銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計(jì)稅公式 |
| 一般納稅人 | 2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） | 按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2 |
| 銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 【提示1】該固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期已抵扣 【提示2】對(duì)已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17% | |
| 銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
?。?）一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
（3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
?。?）一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
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