2014年注冊會計(jì)師考試《稅法》第五章練習(xí)題答案

答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)口小汽車應(yīng)納增值稅＝（100＋90）÷（1-5%）×17%＝34（萬元）

　　內(nèi)銷小汽車應(yīng)納增值稅＝300×17%-34＝17（萬元）

　　由于進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅和增值稅，不征城建稅，所以，應(yīng)納城建稅＝17×7%＝1.19（萬元）。

　　2、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅、教育費(fèi)附加隨同主稅實(shí)行屬地原則，因此在經(jīng)營地并按當(dāng)?shù)剡m用稅率計(jì)征。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】城建稅納稅地點(diǎn)為與繳納“三稅”地點(diǎn)相同，故選A，對流動經(jīng)營無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地納稅。

　　4、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；城建稅原則上不單獨(dú)減免。

　　5、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；城建稅進(jìn)口不征。

　　6、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】目前我國城建稅法實(shí)行的是納稅人所在地差別比例稅率，所以在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)根據(jù)納稅人所在地來確定適用稅率。

　　7、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】地方教育附加的計(jì)征比例統(tǒng)一為2%。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】教育費(fèi)附加與城建稅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、征收管理的規(guī)定上是一致的，其征收比率統(tǒng)一為3%；出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征收的教育費(fèi)附加。

　　2、

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅；城建稅＝（400－280）×7%＝8.4（萬元），教育費(fèi)附加=（400－280）×3%=3.6（萬元）

　　3、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝70000÷（1+3%）×3%＝2038.83（元）；應(yīng)納營業(yè)稅＝10000×5%＝500（元）；應(yīng)納城建稅＝（2038.83+500）×5%＝126.94（元）；應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（2038.83+500）×3%＝76.16（元）；應(yīng)納地方教育附加＝（2038.83+500）×2%＝50.78（元）。

　　4、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】罰款和滯納金、關(guān)稅不能作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　5、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”征收城建稅。

　　6、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】選項(xiàng)C，應(yīng)該是比例稅，而非定額稅；選項(xiàng)D，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的作用，而非特點(diǎn)。

　　7、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。

　　8、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】煙葉稅的征稅范圍是晾曬煙葉和烤煙葉。

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