2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》第三章練習(xí)題

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員鞏固知識(shí)，提高備考效果，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目練習(xí)題，希望對(duì)廣大考生有所幫助。

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。

　　A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

　　B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

　　C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

　　D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

　　2、2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。

　　A、4.775

　　B、4.8

　　C、7.91

　　D、8.20

　　3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

　　A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　C、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　4、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

　　A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B、采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　C、采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天

　　D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　5、某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2012年12月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80%酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬元。（酒精消費(fèi)稅稅率為5%）

　　A、100.25

　　B、147.48

　　C、130.80

　　D、154.59

　　6、某商貿(mào)公司，2012年1月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒（合計(jì)6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。

　　A、312500

　　B、322500

　　C、332500

　　D、352500

　　7、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率為10%）為（）元。

　　A、2550

　　B、2833.33

　　C、3833.33

　　D、2388.88

　　8、2012年8月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。

　　A、7200

　　B、4290

　　C、9000

　　D、3450

　　9、某木制品公司2012年11月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率5%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)月，還將30箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（）元。

　　A、11050

　　B、12700

　　C、12667

　　D、12400

　　10、下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

　　A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　11、某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2012年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）萬元。

　　A、1.98

　　B、6

　　C、6.60

　　D、7.72

　　12、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅的是（）。

　　A、小汽車輪胎

　　B、翻新輪胎

　　C、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

　　D、子午線輪胎

　　13、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

　　A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況

　　B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為10%

　　C、對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅

　　D、比例稅率中，最高的稅率為56%，最低稅率為1%

　　14、下列單位經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的為（）。

　　A、啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

　　B、商場(chǎng)銷售高檔手表

　　C、出國(guó)人員免稅商店銷售金銀首飾

　　D、汽車制造廠公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)小轎車

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需繳納消費(fèi)稅的有（）。

　　A、生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

　　B、日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈(zèng)品

　　C、汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

　　D、木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

　　2、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。

　　A、金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

　　B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

　　C、白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

　　D、銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

　　3、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。

　　A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　B、納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

　　C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（）。

　　A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

　　C、委托加工收回已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

　　D、以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

　　5、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）。

　　A、用于直接銷售

　　B、用于抵償債務(wù)

　　C、用于對(duì)外投資或無償贈(zèng)送他人

　　D、用于職工福利品發(fā)放

　　6、按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

　　A、用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、用于贈(zèng)送他人的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C、用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時(shí)，向購(gòu)買方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有（）。

　　A、手續(xù)費(fèi)

　　B、返還利潤(rùn)

　　C、承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)

　　D、違約金

　　8、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（）。

　　A、電動(dòng)汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍

　　B、“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）

　　C、未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍

　　D、未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍

　　9、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說法中，正確的有（）。

　　A、每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，從價(jià)定率稅率為36%

　　B、娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸

　　C、甲類卷煙稅率為56%

　　D、納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅

　　10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

　　A、化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

　　B、用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

　　C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

　　D、輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

　　三、計(jì)算題

　　1、某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2012年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元（不含稅）；同時(shí)送出150只電飯煲（市場(chǎng)價(jià)格400元/只）（不含稅），同時(shí)用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元；

　?。?）銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元（不含稅），另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。

　?。?）將商場(chǎng)自用兩年的小汽車一輛，以15萬元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬元，已提折舊2萬元。

　?。?）促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票。由于一次購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。

　　（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬元。

　?。?）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元，沒有付款。月末入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。

　?。?）購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款36萬元，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家（價(jià)格同本期），并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

　　（8）購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元。

　　要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額：

　?。?）本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；

　?。?）本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅；

　?。?）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅；

　?。?）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　2、某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）從國(guó)外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫(kù)后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整）；

　?。?）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；

　　（3）當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次；

　?。?）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；

　　（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。

　?。?）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬元，另收取運(yùn)輸費(fèi)5萬元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.02萬元，均開具增值稅普通發(fā)票；

　?。?）通過當(dāng)?shù)胤仟?dú)立核算的門市部銷售試制的新型化妝品100套，每套成本為100元，不含稅單價(jià)為130元/套。

　?。ɑ瘖y品消費(fèi)稅稅率30%）

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（以元為單位）

　?。?）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

　?。?）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

　　（3）計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

　　（4）計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含代收代繳部分）。

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