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及備考信息
一、2016年教材主要變化
2016年審計教材與2015年教材相比在框架結(jié)構(gòu)上沒有變化,只是在個別章節(jié)的具體內(nèi)容上有所變化。主要變化概括如下:
1.第一章審計基本要求增加了一條,同時充實了合理職業(yè)判斷的內(nèi)容;
2.第十三章財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任中增加了“無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)”和“書面聲明”的內(nèi)容;
3.根據(jù)審計準(zhǔn)則問題解答對教材中部分知識進行了修改或補充,具體內(nèi)容涉及的章節(jié):審計抽樣、風(fēng)險評估、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計、對舞弊和法律法規(guī)的考慮、利用內(nèi)部審計工作、其他特殊項目的審計等。
二、主要知識點
第一章 審計概述
?。ㄒ唬徲嫷母拍钆c保證程度
?。ǘ徲嬕?/p>
?。ㄈ徲嬆繕?biāo)
1.審計的總體目標(biāo)
2.認(rèn)定與具體審計目標(biāo)
?。?)與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定及具體審計目標(biāo)
(2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計目標(biāo)
?。?)與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定及具體審計目標(biāo)
?。ㄋ模徲嫽疽?/p>
1.遵守審計準(zhǔn)則
2.遵守職業(yè)道德守則
3.保持職業(yè)懷疑
(1)職業(yè)懷疑的內(nèi)涵
?。?)保持職業(yè)懷疑的作用
4.合理運用職業(yè)判斷
?。?)職業(yè)判斷的含義
職業(yè)判斷是指在審計準(zhǔn)則、財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和職業(yè)道德要求的框架下,注冊會計師綜合運用相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗,作出適合審計業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的行動決策。
?。?)職業(yè)判斷的運用
職業(yè)判斷不僅貫穿注冊會計師執(zhí)業(yè)的始終,而且涉及注冊會計師執(zhí)業(yè)中的各類決策。
職業(yè)判斷對于作出下列決策尤為重要:
第一,確定重要性,識別和評估重大錯報風(fēng)險;
第二,為滿足審計準(zhǔn)則的要求和收集審計證據(jù)的需要,確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
第三,為實現(xiàn)審計目標(biāo),評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更多的工作;
第四,評價管理層在運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷;
第五,根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論;
第六,運用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應(yīng)對職業(yè)道德基本原則不利的影響。
?。?)職業(yè)判斷決策過程的步驟
注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出,并以具體事實和情況為依據(jù)。
職業(yè)判斷決策過程的步驟分為:第一,確定職業(yè)判斷的問題和目標(biāo);第二,收集和評價相關(guān)信息;第三,識別可能采取的解決方案;第四,評價可供選擇的方案;第五,得出職業(yè)判斷結(jié)論并作出書面記錄。
?。?)對職業(yè)判斷的評價
第一,職業(yè)判斷能力是注冊會計師專業(yè)勝任能力的核心;
第二,衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可基于下列方面:準(zhǔn)確性或意見一致性;決策一貫性和穩(wěn)定性;可辯護性。
?。ㄎ澹徲嬶L(fēng)險
第二章 審計計劃
(一)初步業(yè)務(wù)活動
?。ǘ┛傮w審計策略和具體審計計劃
(三)審計重要性
1.重要性的含義
2.重要性水平的確定
?。?)財務(wù)報表整體的重要性
?。?)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
?。?)實際執(zhí)行的重要性
?。?)審計過程中修改重要性
(5)實際執(zhí)行重要性的運用
3.錯報
?。?)累積識別出的錯報
第一,明顯微小的錯報不需累積;
第二,錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。
(2)對審計過程識別出的錯報的考慮
審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近確定的重要性,則表明存在比可接受的低風(fēng)險水平更大的風(fēng)險,即可能未被發(fā)現(xiàn)的錯報連同審計過程中累積錯報的匯總數(shù),可能超過重要性。
第三章 審計證據(jù)
(一)審計證據(jù)的性質(zhì)
?。ǘ┇@取審計證據(jù)的審計程序
注冊會計師將檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等審計程序單獨或組合,用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序。
?。ㄈ┖C
1.函證決策
2.函證的內(nèi)容
?。?)應(yīng)函證的賬戶和交易
?。?)函證對象的選取
?。?)函證的時間
(4)管理層阻撓函證時的處理
3.詢證函的設(shè)計
4.函證的實施與評價——過程的控制及結(jié)果的評價
?。?)函證實施過程的控制
第一,函證發(fā)出前的控制措施;
第二,通過不同方式發(fā)出詢證函時的控制措施。
注意:郵寄方式、跟函方式發(fā)出時采取的控制措施。
?。?)積極式函證未收到回函時的處理
(3)評價函證的可靠性
第一,考慮的因素;
第二,郵寄方式收到回函;
第三,跟函方式收到回函;
第四,電子形式收到的回函;
第五,對詢證函的口頭回復(fù);
第六,評價限制性條款對可靠性的影響。
5.對不符的處理
6.實施函證時需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象以及采取的應(yīng)對措施
?。ㄋ模┓治龀绦?/p>
第四章 審計抽樣
?。ㄒ唬徲嫵闃拥幕靖拍?/p>
?。ǘ徲嫵闃拥幕驹砗筒襟E
1.樣本設(shè)計——確定測試目標(biāo);定義總體和抽樣單元;定義誤差構(gòu)成的條件
2.樣本選取
3.評價樣本結(jié)果——統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣下的評價
?。ㄈ┛刂茰y試中運用的抽樣方法
?。ㄋ模嵸|(zhì)性細(xì)節(jié)測試中抽樣技術(shù)的運用
1.非統(tǒng)計抽樣
2.統(tǒng)計抽樣
第五章 信息技術(shù)對審計的影響
第六章 審計工作底稿
?。ㄒ唬徲嫻ぷ鞯赘宓木幹埔?/p>
?。ǘ徲嫻ぷ鞯赘宓拇嬖谛问?/p>
?。ㄈ徲嫻ぷ鞯赘宓母袷健⒁睾头秶?/p>
(四)審計工作底稿的歸檔
第七章 風(fēng)險評估
(一)風(fēng)險評估程序
?。ǘ┝私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境(不包括內(nèi)部控制)
(1)考慮是否容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯報
了解到的具體情況(不要孤立看) (2)導(dǎo)致錯報的性質(zhì)及具體體現(xiàn)
(三)了解被審計單位的內(nèi)部控制
1.基本思路和要求
2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計單位內(nèi)部控制的步驟
?。ㄋ模┰u估重大錯報風(fēng)險
1.評估重大錯報風(fēng)險的審計程序
2.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險
第八章 風(fēng)險應(yīng)對
(一)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施
?。ǘ┽槍φJ(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序
(三)控制測試
?。ㄋ模嵸|(zhì)性程序
第九章——第十二章的總體要求
考生一定要注意將審計的理論與這部分實務(wù)融會貫通。應(yīng)從以下幾方面掌握:
第一,理解各業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制及其控制測試。(結(jié)合第七、八章的要求)
第二,掌握各業(yè)務(wù)循環(huán)主要項目的重要實質(zhì)性程序。(結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向理念,實現(xiàn)主要目標(biāo)的審計程序)
第九章 銷售與收款循環(huán)的審計
(一)銷售收款內(nèi)部控制及其測試
?。ǘ┲鳡I業(yè)務(wù)收入的審計
?。ㄈ?yīng)收賬款的審計
第十章 采購與付款循環(huán)的審計
?。ㄒ唬┎少徃犊畹膬?nèi)部控制及其測試
(二)應(yīng)付賬款審計
?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)的審計
第十一章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計
?。ㄒ唬┐尕洷O(jiān)盤
1.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)
注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定,對完整性認(rèn)定、計價認(rèn)定以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定可提供部分審計證據(jù)。
2.制定監(jiān)盤計劃
3.實施監(jiān)盤程序
4.特殊情況的處理
?。ǘ┐尕浻媰r測試
第十二章 貨幣資金審計
?。ㄒ唬┴泿刨Y金的內(nèi)部控制及其測試
?。ǘ┈F(xiàn)金的審計
?。ㄈ┿y行存款的審計
(四)其他貨幣資金審計
第十三章 對舞弊和法律法規(guī)的考慮
?。ㄒ唬┴攧?wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任
1.治理層、管理層和注冊會計師的責(zé)任
2.風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動
3.識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
注意:評估時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險;
4.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
?。?)總體應(yīng)對措施
?。?)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序
5.會計分錄測試
6.評價審計證據(jù)
7.無法繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)
?。?)對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑
注冊會計師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形如下:
第一,被審計單位沒有針對舞弊采取適當(dāng)?shù)摹⒆詴嫀煾鶕?jù)具體情況認(rèn)為必要的措施,即使該舞弊對財務(wù)報表并不重大;
第二,注冊會計師對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的考慮以及實施審計測試的結(jié)果,表明存在重大且廣泛的舞弊風(fēng)險;
第三,注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生重大疑慮。
如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報,致使注冊會計師遇到對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形,注冊會計師成當(dāng):
第一,確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機構(gòu)報告;
第二,在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定。
?。?)解除業(yè)務(wù)約定
8.書面聲明
注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明:
?。?)管理層和治理層認(rèn)可其設(shè)計、執(zhí)行和維護內(nèi)部控制以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任;
(2)管理層和治理層已向注冊會計師披露了管理層對由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果;
?。?)管理層和治理層已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員(在舞弊行為導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑;
?。?)管理層和治理層已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑。
9.與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通
?。ǘ┴攧?wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮
第十四章 審計溝通
?。ㄒ唬┳詴嫀熍c治理層的溝通
1.溝通的對象
2.溝通的事項
3.溝通的過程
?。ǘ┣昂笕巫詴嫀煹臏贤?/p>
第十五章 注冊會計師利用他人的工作
?。ㄒ唬├脙?nèi)部審計工作
(二)利用專家的工作
第十六章 對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮
?。ㄒ唬┡c集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念
?。ǘ┘瘓F財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定
?。ㄈ┘瘓F審計業(yè)務(wù)的承接與保持
(四)風(fēng)險的識別和評估
1.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境
2.了解組成部分注冊會計師
3.重要性
第一,為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?,集團項目組需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性。在確定組成部分重要性時,無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式,因此,對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù),有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。
第二,如果基于集團審計目的,由組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計工作,集團項目組應(yīng)當(dāng)評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性的適當(dāng)性。
(五)針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施
1.對重要組成部分需執(zhí)行的工作
2.對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作
3.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計證據(jù)時的處理
4.參與組成部分注冊會計師的工作
?。┡c組成部分注冊會計師的溝通
(七)與集團管理層和集團治理層的溝通
第十七章 其他特殊項目的審計
?。ㄒ唬嫻烙嫼完P(guān)聯(lián)方審計
風(fēng)險評估程序及相關(guān)工作 識別和評估重大錯報風(fēng)險 應(yīng)對程序
1.風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作
2.識別和評估重大錯報風(fēng)險
3.應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險
(二)考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
?。ㄈ┦状谓邮芪袑ζ诔跤囝~的審計
第十八章 完成審計工作
(一)完成審計工作概述
1.評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)
2.評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報
?。?)錯報的溝通和更正
?。?)評價未更正錯報的影響
?。ǘ┢诤笫马?/p>
1.含義和種類
2.各時段期后事項注冊會計師的責(zé)任和處理
(三)獲取書面聲明
第十九章 審計報告
?。ㄒ唬徲媹蟾娴幕緝?nèi)容
(二)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告
1.非無保留意見
2.審計報告的強調(diào)事項段
3.審計報告的其他事項段
?。ㄈ┍容^信息
1.含義和注冊會計師的責(zé)任
2.對審計報告的影響
(四)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息
第二十章 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
第二十一章 職業(yè)道德基本原則和概念框架
(一)職業(yè)道德基本原則
職業(yè)道德基本原則包括:誠信、獨立、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。
(二)職業(yè)道德概念框架的具體運用
第二十二章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求
?。ㄒ唬┗疽?/p>
(二)經(jīng)濟利益
?。ㄈ┵J款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系
?。ㄋ模┡c審計客戶發(fā)生人員交流
1.前合伙人或前項目組成員擔(dān)任審計客戶的重要職位
注意:
第一,現(xiàn)在是否與事務(wù)所保持重要聯(lián)系;
第二,前合伙人加入某實體后,該實體成為審計客戶;
第三,項目組某成員擬加入審計客戶;
第四,審計客戶屬于公眾利益實體;
?。?)關(guān)鍵審計合伙人加入審計客戶(冷卻期);(2)前任高級合伙人加入審計客戶。
2.項目組成員最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
3.兼任審計客戶的董事或高管
(五)與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系
?。閷徲嬁蛻籼峁┓氰b證服務(wù)
?。ㄆ撸┦召M
?。ò耍┯绊?yīng)毩⑿缘钠渌马?/p>
三、學(xué)習(xí)建議
?。ㄒ唬┲贫ê侠淼膹?fù)習(xí)計劃,有效執(zhí)行計劃
注意:
第一,計劃應(yīng)符合自己的實際情況,不能好高騖遠(yuǎn);
第二,計劃一定要得到執(zhí)行,堅持就是勝利。
(二)正確處理看書、聽課、做題的關(guān)系
(三)學(xué)習(xí)循序漸進
?。ㄋ模W(xué)習(xí)資料
1.以考試大綱為指導(dǎo)方向
2.以教材為基礎(chǔ)
3.以審計準(zhǔn)則和指南為參考
4.以輔導(dǎo)書為輔助
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