24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

注會《會計》考點:遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2015/07/10 14:30:58 字體:

  我們一起來學(xué)習(xí)2015年注冊會計師《會計》考點:遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)。本考點屬于《會計》第二十章的內(nèi)容。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  1.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

  2.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

  【考頻分析】

  考頻:★★

  復(fù)習(xí)程度:掌握本考點。

  【主要考點】遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

  (1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

 ?、龠f延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。

 ?、诖_認(rèn)因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

 ?、蹖εc子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異,同時滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn):一是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回;二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

 ?、軐τ诎凑斩惙ㄒ?guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

 ?。?)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn):

 ?、龠f延所得稅負(fù)債確認(rèn)的幾種情況

  a.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

  b.除與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時,應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。

  ②不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

  a.商譽的初始確認(rèn)

  非同一控制下的企業(yè)合并中,企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額,會計確認(rèn)為商譽。在按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下,商譽的計稅基礎(chǔ)為零。其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異,準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

  b.除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同,形成應(yīng)納稅暫時性差異的,交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

  c.與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時滿足以下兩個條件的除外:

  一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;

  二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

  相關(guān)鏈接:2015年注冊會計師《會計》第二十章主要考點

全文轉(zhuǎn)載或部分轉(zhuǎn)載本文請注明“來源:正保會計網(wǎng)校”

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號