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2017年注會《稅法》第十章答疑精華:各稅種所計入會計科目

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2017/04/21 11:08:05 字體:

  2017年注冊會計師考試備考火熱進(jìn)行中,您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱?為方便學(xué)員備考,網(wǎng)校從答疑板中整理了部分答疑精華。當(dāng)然,如果學(xué)習(xí)中遇到問題,您可以到所報課程的答疑板進(jìn)行提問,網(wǎng)校老師會及時問您解答!

【試題內(nèi)容】

某城市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2015年度購進(jìn)原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅510萬元;銷售汽車1200輛,其中開具增值稅專用發(fā)票取得的銷售額5000萬元,開具普通發(fā)票取得銷售額1170萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為( )萬元。(消費(fèi)稅稅率10%,不考慮地方教育附加)

A、600

B、510

C、700

D、711

【正確答案】D

【答案解析】汽車為應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)納消費(fèi)稅=5000×10%+1170÷1.17×10%=600(萬元);

應(yīng)納增值稅=(5000+1170÷1.17)×17%-510=510(萬元);

應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(600+510)×(7%+3%)=111(萬元);

計算應(yīng)納稅所得額時,準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加=600+111=711(萬元)。  

提問內(nèi)容:老師,消費(fèi)稅也要算是營業(yè)稅金及附加嗎?

您的問題答復(fù)如下:

是的,消費(fèi)稅也計入營業(yè)稅金及附加中。

繼續(xù)提問內(nèi)容:

1、除增值稅都算入營業(yè)稅金及附加嗎?

2、小微企業(yè)的增值稅作為計算營業(yè)稅金及附加的基礎(chǔ)基礎(chǔ)吧?

3、那我們是餐飲小微企業(yè),營改增后只交增值稅,那我們還用核算營業(yè)稅及附加嗎?

您的問題答復(fù)如下:

1、不是,計入管理費(fèi)用的稅種有:車船稅,房產(chǎn)稅,土地使用稅,印花稅

計入營業(yè)稅金及附加有:消費(fèi)稅,營業(yè)稅,城建稅,關(guān)稅(出口),資源稅,土地增值稅,教育費(fèi)附加

計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有:車輛購置稅,契稅,耕地占用稅。

上面計入管理費(fèi)用與營業(yè)稅金及附加的,均可以稅前扣除,計入資產(chǎn)成本的不得直接扣除。

2、不作為的。

3、不核算營業(yè)稅,但是應(yīng)該核算城建稅及附加的,所以應(yīng)該涉及營業(yè)稅金及附加科目。

繼續(xù)提問內(nèi)容:

1、計入管理費(fèi)用的稅種有:車船稅,房產(chǎn)稅,土地使用稅,印花稅

計入營業(yè)稅金及附加有:消費(fèi)稅,營業(yè)稅,城建稅,關(guān)稅(出口),資源稅,土地增值稅,教育費(fèi)附加

計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有:車輛購置稅,契稅,耕地占用稅。

上面計入管理費(fèi)用與營業(yè)稅金及附加的,均可以稅前扣除,計入資產(chǎn)成本的不得直接扣除

最后一句話--“計入資產(chǎn)成本的不得直接扣除”怎么理解?

您的問題答復(fù)如下:

1、計入資產(chǎn)的成本的稅不可以稅前扣除。

  如果您也對以上知識點(diǎn)有疑惑,建議您結(jié)合課程、輔導(dǎo)書再做進(jìn)一步的理解,該知識點(diǎn)屬于注會《稅法》第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法的內(nèi)容。關(guān)于備考中遇到的問題,還可以去網(wǎng)校論壇與各位學(xué)友討論,期待您的參與!

  注:本文為正保會計網(wǎng)校原創(chuàng),版權(quán)屬正保會計網(wǎng)校所有,未經(jīng)授權(quán),不得轉(zhuǎn)載。

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