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2017年注會《稅法》知識點(diǎn):增值稅法

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/11/11 13:58:10 字體:

知識點(diǎn):增值稅法

一、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

增值稅納稅義務(wù)人:為銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的單位和個人

扣繳義務(wù)人:中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的,以購買方為扣繳義務(wù)人。

二、 一般納稅人登記辦理和小規(guī)模納稅人的管理

兩類納稅人的登記及管理

劃分標(biāo)準(zhǔn)

1.經(jīng)營規(guī)模-年應(yīng)稅銷售額:納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代***銷售額和免稅銷售額。

2.核算水平

經(jīng)營規(guī)模

納稅人 小規(guī)模納稅人 一般納稅人
1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)稅銷售額在50萬以下(含50萬元) 年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上
2.批發(fā)或零售貨物的納稅人 年應(yīng)稅銷售額80萬元以下(含80萬元) 年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上
3.提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人 年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下(含500萬元) 年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上
提示:

1.試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計/(1+3%)

2.納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的,應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定,下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是( )。

A.年不含稅銷售額260萬元的信息咨詢公司

B.年不含稅銷售額90萬元的建材批發(fā)公司

C.年不含稅銷售額60萬元的汽車修理廠

D.年不含稅銷售額50萬元,會計核算制度不健全的超市-正確

解析:必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人需要同時滿足兩個條件,一是不超過小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),二是會計核算制度不健全。

納稅人登記和管理

1.辦理一般納稅人資格登記的程序

01.納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《增值稅一般納稅人資格登記表》,并提供稅務(wù)登記證件。

02.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場登記。

03.納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致的,或者不符合填列要求的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人需要認(rèn)證的內(nèi)容。

2.申請一般納稅人資格的條件

年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記。

01.有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

02.能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3.下列納稅人無需辦理一般納稅人資格

01個人工商戶以外的其他個人。

02選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

如旅店業(yè)和飲食業(yè)銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品,可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

03達(dá)標(biāo)但不經(jīng)常提供提供應(yīng)稅服務(wù)的單位和個體戶,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

4.一向納稅人資格登記管理的所在地和權(quán)限

納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。

一般納稅人資格登記的權(quán)限,在縣(市、區(qū))國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局

提示:除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外,納稅人一般登記為一般納稅人以后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

5.兩類納稅人增值稅計稅方法:一般人:購進(jìn)扣稅法:購進(jìn)時或銷售時。

小規(guī)模:簡易征收法-銷售時。  

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2017年注冊會計師的備考工作正在進(jìn)行,為了使大家的復(fù)習(xí)更有針對性,正保會計網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會《稅法》科目的知識點(diǎn),希望對大家有所幫助,祝大家備考愉快,夢想成真!

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