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2018年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試大綱《審計(jì)》
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審計(jì)
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2018年注冊會計(jì)師考試大綱現(xiàn)已正式公布！正保會計(jì)網(wǎng)校特意為考生整理了考試大綱，供注冊會計(jì)師考試備考學(xué)員學(xué)習(xí)，以下是2018年注會（CPA）審計(jì)考試大綱，供廣大學(xué)員參考學(xué)習(xí)。
注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試（審計(jì)）
（2018年）
一、考試目標(biāo)
考生應(yīng)當(dāng)根據(jù)本科目考試內(nèi)容與能力等級的要求，理解、掌握或運(yùn)用下列相關(guān)的專業(yè)知識和職業(yè)技能，堅(jiān)守職業(yè)價(jià)值觀、遵循職業(yè)道德、堅(jiān)持職業(yè)態(tài)度，解決實(shí)務(wù)問題。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)基本原理，包括審計(jì)概述、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；
2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)識別和評估（風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對（針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施，針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）；
3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)以及貨幣資金的審計(jì)；
4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對特殊項(xiàng)目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)；
5.審計(jì)工作的完成與審計(jì)報(bào)告；
6.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)；
7.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制，包括質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素；
8.注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德基本原則和概念框架、審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求。
二、考試內(nèi)容與能力等級
| 考試內(nèi)容 | 能力等級 |
| 一、審計(jì)基本原理 | |
| （一）審計(jì)概述 | |
| 1.審計(jì)的概念與保證程度 | |
| （1）審計(jì)的產(chǎn)生 | 1 |
| （2）審計(jì)的定義 | 1 |
| （3）保證程度 | 1 |
| （4）注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì) | 1 |
| （5）職業(yè)責(zé)任和期望差距 | 1 |
| （6）審計(jì)報(bào)告和信息差距 | 1 |
| 2.審計(jì)要素 | |
| （1）審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系 | 1 |
| （2）財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息） | 1 |
| （3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)） | 1 |
| （4）審計(jì)證據(jù) | 1 |
| （5）審計(jì)報(bào)告 | 1 |
| 3.審計(jì)目標(biāo) | |
| （1）審計(jì)的總體目標(biāo) | 1 |
| （2）認(rèn)定 | 1 |
| （3）具體審計(jì)目標(biāo) | 1 |
| 4.審計(jì)基本要求 | |
| （1）遵守審計(jì)準(zhǔn)則 | 1 |
| （2）遵守職業(yè)道德守則 | 1 |
| （3）保持職業(yè)懷疑 | 1 |
| （4）合理運(yùn)用職業(yè)判斷 | 1 |
| 5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) | |
| （1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
| （2）檢查風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
| （3）檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 | 1 |
| （4）審計(jì)的固有限制 | 1 |
| 6.審計(jì)過程 | |
| （1）接受業(yè)務(wù)委托 | 1 |
| （2）計(jì)劃審計(jì)工作 | 1 |
| （3）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
| （4）應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
| （5）編制審計(jì)報(bào)告 | 1 |
| （二）審計(jì)計(jì)劃 | |
| 1.初步業(yè)務(wù)活動 | |
| （1）初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容 | 2 |
| （2）審計(jì)的前提條件 | 2 |
| （3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 | 2 |
| 2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 | |
| （1）總體審計(jì)策略 | 2 |
| （2）具體審計(jì)計(jì)劃 | 2 |
| （3）審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改 | 2 |
| （4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 | 2 |
| 3.重要性 | |
| （1）重要性的含義 | 2 |
| （2）重要性水平的確定 | 2 |
| （3）錯(cuò)報(bào) | 2 |
| （三）審計(jì)證據(jù) | |
| 1.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) | |
| （1）審計(jì)證據(jù)的含義 | 2 |
| （2）審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性 | 2 |
| 2.審計(jì)程序 | |
| （1）審計(jì)程序的作用 | 1 |
| （2）審計(jì)程序的種類 | 1 |
| 3.函證 | |
| （1）函證決策 | 3 |
| （2）函證的內(nèi)容 | 3 |
| （3）詢證函的設(shè)計(jì) | 3 |
| （4）函證的實(shí)施與評價(jià) | 3 |
| 4.分析程序 | |
| （1）分析程序概述 | 1 |
| （2）用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序 | 2 |
| （3）用作實(shí)質(zhì)性程序 | 2 |
| （4）用于總體復(fù)核 | 2 |
| （四）審計(jì)抽樣方法 | |
| 1.審計(jì)抽樣的相關(guān)概念 | |
| （1）審計(jì)抽樣 | 1 |
| （2）抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
| （3）統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣 | 1 |
| （4）屬性抽樣和變量抽樣 | 1 |
| 2.審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用 | |
| （1）樣本設(shè)計(jì)階段 | 2 |
| （2）選取樣本階段 | 2 |
| （3）評價(jià)樣本結(jié)果階段 | 2 |
| （4）記錄抽樣程序 | 1 |
| 3.審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用 | |
| （1）樣本設(shè)計(jì)階段 | 2 |
| （2）選取樣本階段 | 2 |
| （3）評價(jià)樣本結(jié)果階段 | 2 |
| （4）記錄抽樣程序 | 2 |
| （五）信息技術(shù)對審計(jì)的影響 | |
| 1.信息技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響 | |
| （1）信息技術(shù)的概念 | 1 |
| （2）信息技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響 | 1 |
| （3）信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響 | 1 |
| （4）信息技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) | 1 |
| （5）注冊會計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn) | 1 |
| 2.信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制測試 | |
| （1）信息技術(shù)一般控制 | 2 |
| （2）信息技術(shù)應(yīng)用控制 | 2 |
| （3）公司層面信息技術(shù)控制 | 2 |
| （4）信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系 | 2 |
| 3.信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響 | |
| （1）信息技術(shù)對審計(jì)的影響 | 2 |
| （2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定 | 2 |
| （3）信息技術(shù)一般控制對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響 | 2 |
| （4）信息技術(shù)應(yīng)用控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響 | 2 |
| （5）在不太復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì) | 2 |
| （6）在較為復(fù)雜 IT 環(huán)境下的審計(jì) | 2 |
| 4.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用 | |
| （1）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) | 2 |
| （2）電子表格 | 2 |
| 5.數(shù)據(jù)分析 | |
| （1）數(shù)據(jù)分析的概念 | 1 |
| （2）數(shù)據(jù)分析的作用及其應(yīng)用 | 1 |
| （3）數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn) | 1 |
| 6.不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題 | |
| （1）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境 | 1 |
| （2）數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng) | 1 |
| （3）電子商務(wù)系統(tǒng) | 1 |
| （4）外包安排 | 1 |
| （六）審計(jì)工作底稿 | |
| 1.審計(jì)工作底稿概述 | |
| （1）審計(jì)工作底稿的含義 | 1 |
| （2）審計(jì)工作底稿的編制目的 | 1 |
| （3）審計(jì)工作底稿的編制要求 | 1 |
| （4）審計(jì)工作底稿的性質(zhì) | 1 |
| 2.審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍 | |
| （1）確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素 | 1 |
| （2）審計(jì)工作底稿的要素 | 2 |
| 3.審計(jì)工作底稿的歸檔 | |
| （1）審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì) | 1 |
| （2）審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu) | 1 |
| （3）審計(jì)工作底稿歸檔的期限 | 1 |
| （4）審計(jì)工作底稿歸檔后的變動 | 2 |
| （5）審計(jì)工作底稿的保存期限 | 1 |
| 二、審計(jì)測試流程 | |
| （一）風(fēng)險(xiǎn)評估 | |
| 1.風(fēng)險(xiǎn)識別和評估概述 | |
| （1）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的概念 | 1 |
| （2）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的作用 | 1 |
| 2.風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 | |
| （1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源 | 3 |
| （2）其他審計(jì)程序和信息來源 | 3 |
| （3）項(xiàng)目組內(nèi)部的討論 | 3 |
| 3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 | |
| （1）總體要求 | 3 |
| （2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素 | 3 |
| （3）被審計(jì)單位的性質(zhì) | 3 |
| （4）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 | 3 |
| （5）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （6）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià) | 3 |
| 4.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 | |
| （1）內(nèi)部控制的含義和要素 | 3 |
| （2）與審計(jì)相關(guān)的控制 | 3 |
| （3）對內(nèi)部控制了解的深度 | 3 |
| （4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分 | 3 |
| （5）內(nèi)部控制的局限性 | 3 |
| （6）控制環(huán)境 | 3 |
| （7）被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程 | 3 |
| （8）信息系統(tǒng)與溝通 | 3 |
| （9）控制活動 | 3 |
| （10）對控制的監(jiān)督 | 3 |
| （11）在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 | 3 |
| 5.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
| （1）評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （2）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （4）對風(fēng)險(xiǎn)評估的修正 | 3 |
| （二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對 | |
| 1.針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施 | |
| （1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施 | 3 |
| （2）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法 | 3 |
| （3）總體應(yīng)對措施對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案 | |
| 2.針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 | |
| （1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 | 3 |
| （2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) | 3 |
| （3）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 | 3 |
| （4）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 | 3 |
| 3.控制測試 | |
| （1）控制測試的含義和要求 | 1 |
| （2）控制測試的性質(zhì) | 1 |
| （3）控制測試的時(shí)間 | 1 |
| （4）控制測試的范圍 | 1 |
| 4.實(shí)質(zhì)性程序 | |
| （1）實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 | 3 |
| （2）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) | 3 |
| （3）實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 | 3 |
| （4）實(shí)質(zhì)性程序的范圍 | 3 |
| 三、各類交易和賬戶余額的審計(jì) | |
| （一）銷售與收款循環(huán)的審計(jì) | |
| 1.銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) | |
| （1）不同行業(yè)類型的收入來源 | 3 |
| （2）涉及的主要單據(jù)與會計(jì)記錄 | 3 |
| 2.銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 |
| 3.銷售與收款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
| （1）銷售與收款循環(huán)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 | 3 |
| 4.測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 |
| 5.銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 | |
| （1）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| （2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| （二）采購與付款循環(huán)的審計(jì) | |
| 1.采購與付款循環(huán)的特點(diǎn) | |
| （1）不同行業(yè)類型的采購和費(fèi)用支出 | 3 |
| （2）涉及的主要憑證與會計(jì)記錄 | 3 |
| 2.采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 |
| 3.采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
| （1）采購與付款循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 | 3 |
| 4.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 |
| 5.采購與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 | |
| （1）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| （2）除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| （三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) | |
| 1.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) | |
| （1）不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì) | 3 |
| （2）涉及的主要憑證與會計(jì)記錄 | 3 |
| 2.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制 | 3 |
| 3.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
| （1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （2）根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序 | 3 |
| 4.測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制 | 3 |
| 5.生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| （四）貨幣資金的審計(jì) | |
| 1.貨幣資金審計(jì)概述 | |
| （1）貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán) | 3 |
| （2）涉及的主要單據(jù)和會計(jì)記錄 | 3 |
| （3）涉及的主要業(yè)務(wù)活動 | 3 |
| （4）貨幣資金內(nèi)部控制概述 | 3 |
| 2.貨幣資金的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | |
| （1）貨幣資金的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié) | 3 |
| （2）識別應(yīng)對可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 | 3 |
| （3）與貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （4）擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 | 3 |
| 3.測試貨幣資金的內(nèi)部控制 | |
| （1）概述 | 3 |
| （2）庫存現(xiàn)金的控制測試 | 3 |
| （3）銀行存款的控制測試 | 3 |
| 4.貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 | |
| （1）概述 | 3 |
| （2）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| （3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| （4）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 | 3 |
| 四、對特殊事項(xiàng)的考慮 | |
| （一）對舞弊和法律法規(guī)的考慮 | |
| 1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任 | |
| （1）舞弊的含義和種類 | 1 |
| （2）治理層、管理層的責(zé)任與注冊會計(jì)師的責(zé)任 | 1 |
| （3）風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 | 3 |
| （4）識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （5）應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （6）會計(jì)分錄測試 | 3 |
| （7）評價(jià)審計(jì)證據(jù) | 3 |
| （8）無法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù) | 3 |
| （9）書面聲明 | 3 |
| （10）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通 | 3 |
| 2.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮 | |
| （1）管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任 | 1 |
| （2）注冊會計(jì)師的責(zé)任 | 1 |
| （3）對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮 | 3 |
| （4）識別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序 | 3 |
| （5）對識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告 | 3 |
| （二）審計(jì)溝通 | |
| 1.注冊會計(jì)師與治理層的溝通 | |
| （1）溝通的對象 | 2 |
| （2）溝通的事項(xiàng) | 2 |
| （3）溝通的過程 | 2 |
| （4）審計(jì)工作底稿 | 2 |
| 2.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通 | |
| （1）接受委托前的溝通 | 2 |
| （2）接受委托后的溝通 | 2 |
| （3）發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào) | |
| 時(shí)的處理 | 2 |
| （三）注冊會計(jì)師利用他人的工作 | |
| 1.利用內(nèi)部審計(jì)工作 | |
| （1）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) | 2 |
| （2）內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師的關(guān)系 | 2 |
| （3）確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作 | 2 |
| （4）利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作 | 2 |
| 2.利用專家的工作 | |
| （1）確定是否利用專家的工作 | 2 |
| （2）專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性 | 2 |
| （3）了解專家的專長領(lǐng)域 | 2 |
| （4）與專家達(dá)成一致意見 | 2 |
| （5）評價(jià)專家工作的恰當(dāng)性 | 2 |
| （四）對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 | |
| 1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念 | |
| （1）集團(tuán) | 1 |
| （2）組成部分 | 1 |
| （3）重要組成部分 | 1 |
| （4）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表 | 1 |
| （5）集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見 | 1 |
| （6）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組 | 1 |
| （7）組成部分注冊會計(jì)師 | 1 |
| （8）集團(tuán)管理層和組成部分管理層 | 1 |
| （9）集團(tuán)層面控制 | 1 |
| （10）合并過程 | 1 |
| 2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo) | |
| （1）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定 | 1 |
| （2）注冊會計(jì)師的目標(biāo) | 1 |
| 3.集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持 | |
| （1）在承接與保持階段獲取了解 | 3 |
| （2）審計(jì)范圍受到限制 | 3 |
| （3）業(yè)務(wù)約定條款 | 3 |
| 4.了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境 | |
| （1）集團(tuán)管理層下達(dá)的指令 | 3 |
| （2）舞弊 | 3 |
| （3）集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊會計(jì)師對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論 | 3 |
| （4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序 | 3 |
| 5.了解組成部分注冊會計(jì)師 | |
| （1）與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求 | 3 |
| （2）組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力 | 3 |
| 6.重要性 | |
| （1）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性 | 3 |
| （2）適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平 | 3 |
| （3）組成部分的重要性 | 3 |
| （4）明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 | 3 |
| 7.針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施 | |
| （1）對重要組成部分需執(zhí)行的工作 | 3 |
| （2）對不重要的組成部分需執(zhí)行的工作 | 3 |
| （3）已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理 | 3 |
| （4）參與組成部分注冊會計(jì)師的工作 | 3 |
| 8.合并過程 | 3 |
| 9.與組成部分注冊會計(jì)師的溝通 | |
| （1）集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊會計(jì)師的通報(bào) | 3 |
| （2）組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng) | 3 |
| （3）評價(jià)與組成部分注冊會計(jì)師的溝通 | 3 |
| 10.評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 | 3 |
| 11.與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通 | |
| （1）與集團(tuán)管理層的溝通 | 3 |
| （2）與集團(tuán)治理層的溝通 | 3 |
| （五）其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) | |
| 1.審計(jì)會計(jì)估計(jì) | |
| （1）會計(jì)估計(jì)的性質(zhì) | 1 |
| （2）風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 | 3 |
| （3）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （4）應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （5）實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （6）評價(jià)會計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào) | 3 |
| （7）其他相關(guān)審計(jì)程序 | 3 |
| 2.關(guān)聯(lián)方的審計(jì) | |
| （1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作 | 2 |
| （2）識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| （3）針對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施 | 3 |
| （4）評價(jià)會計(jì)處理和披露 | 3 |
| （5）其他相關(guān)審計(jì)程序 | 3 |
| 3.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè) | |
| （1）管理層的責(zé)任和注冊會計(jì)師的責(zé)任 | 1 |
| （2）風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動 | 2 |
| （3）評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估 | 3 |
| （4）超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況 | 3 |
| （5）識別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序 | 3 |
| （6）審計(jì)結(jié)論 | 3 |
| （7）對審計(jì)報(bào)告的影響 | 3 |
| 4.首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì) | |
| （1）期初余額的含義 | 1 |
| （2）期初余額的審計(jì)目標(biāo) | 2 |
| （3）審計(jì)程序 | 3 |
| （4）審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告 | 3 |
| 五、完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告 | |
| （一）完成審計(jì)工作 | |
| 1.完成審計(jì)工作概述 | |
| （1）評價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn) | 2 |
| （2）評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào) | 2 |
| （3）復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表 | 2 |
| 2.期后事項(xiàng) | |
| （1）期后事項(xiàng)的種類 | 2 |
| （2）財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng) | 2 |
| （3）注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí) | 2 |
| （4）注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí) | 2 |
| 3.書面聲明 | |
| （1）針對管理層責(zé)任的書面聲明 | 2 |
| （2）其他書面聲明 | 2 |
| （3）書面聲明的日期和涵蓋的期間 | 2 |
| （4）書面聲明的形式 | 2 |
| （5）對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明 | 2 |
| （二）審計(jì)報(bào)告 | |
| 1.審計(jì)報(bào)告概述 | |
| （1）審計(jì)報(bào)告的含義 | 1 |
| （2）審計(jì)報(bào)告的作用 | 1 |
| 2.審計(jì)意見的形成 | 1 |
| 3.審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 | |
| （1）審計(jì)報(bào)告的要素 | 2 |
| （2）標(biāo)題 | 2 |
| （3）收件人 | 2 |
| （4）審計(jì)意見 | 2 |
| （5）形成審計(jì)意見的基礎(chǔ) | 2 |
| （6）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 | 2 |
| （7）注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任 | 2 |
| （8）按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)（如適用） | 2 |
| （9）注冊會計(jì)師的簽名和蓋章 | 2 |
| （10）會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章 | 2 |
| （11）報(bào)告日期 | 2 |
| 4.在審計(jì)報(bào)告中溝直達(dá)鍵審計(jì)事項(xiàng) | |
| （1）確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架 | 3 |
| （2）在審計(jì)報(bào)告中溝直達(dá)鍵審計(jì)事項(xiàng) | 3 |
| （3）不在審計(jì)報(bào)告中溝直達(dá)鍵審計(jì)事項(xiàng)的情形 | 3 |
| （4）就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)與治理層溝通 | 3 |
| 5.非無保留意見審計(jì)報(bào)告 | |
| （1）非無保留意見的含義 | 3 |
| （2）確定非無保留意見的類型 | 3 |
| （3）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容 | 3 |
| （4）非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的參考格式 | 3 |
| 6.在審計(jì)報(bào)告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段 | |
| （1）強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 | 3 |
| （2）其他事項(xiàng)段 | 3 |
| （3）與治理層的溝通 | 3 |
| 7.比較信息 | |
| （1）比較信息的含義 | 1 |
| （2）審計(jì)程序 | 3 |
| （3）審計(jì)報(bào)告：對應(yīng)數(shù)據(jù) | 3 |
| （4）審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表 | 3 |
| 8.注冊會計(jì)師對其他信息的責(zé)任 | |
| （1）獲取其他信息 | 3 |
| （2）閱讀并考慮其他信息 | 3 |
| （3）當(dāng)似乎存在重大不一致或其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對 | 3 |
| （4）當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的應(yīng)對 | 3 |
| （5）當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解需要更新時(shí)的應(yīng)對 | 3 |
| （6）報(bào)告 | 3 |
| 六、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) | |
| （一）內(nèi)部控制審計(jì)的概念 | |
| 1.內(nèi)部控制審計(jì)的背景 | 2 |
| 2.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍 | 1 |
| 3.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日 | 1 |
| （二）計(jì)劃審計(jì)工作 | |
| 1.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng) | 3 |
| 2.總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 | 3 |
| （三）自上而下的方法 | |
| 1.識別、了解和測試企業(yè)層面的控制 | 3 |
| 2.識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定 | 3 |
| 3.了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制 | 3 |
| 4.選擇擬測試的控制 | 3 |
| （四）測試控制的有效性 | |
| 1.內(nèi)部控制的有效性 | 3 |
| 2.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) | 3 |
| 3.測試控制有效性的程序的性質(zhì) | 3 |
| 4.控制測試的時(shí)間安排 | 3 |
| 5.控制測試的范圍 | 3 |
| （五）企業(yè)層面控制的測試 | |
| 1.與控制環(huán)境相關(guān)的控制 | 3 |
| 2.針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制 | 3 |
| 3.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程 | 3 |
| 4.對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制 | 3 |
| 5.對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督（即監(jiān)督其他控制的控制）和內(nèi)部控制評價(jià) | 3 |
| 6.集中化的處理和控制（包括共享的服務(wù)環(huán)境） | 3 |
| 7.監(jiān)督經(jīng)營成果的控制 | 3 |
| 8.針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策 | 3 |
| （六）業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制的測試 | |
| 1.了解企業(yè)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程 | 3 |
| 2.識別可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié) | 3 |
| 3.識別和了解相關(guān)控制 | 3 |
| 4.記錄相關(guān)控制 | 3 |
| （七）內(nèi)部控制缺陷評價(jià) | |
| 1.控制缺陷的分類 | 3 |
| 2.評價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度 | 3 |
| 3.內(nèi)部控制缺陷整改 | 3 |
| （八）出具審計(jì)報(bào)告 | |
| 1.形成審計(jì)意見 | 3 |
| 2.審計(jì)報(bào)告類型 | 3 |
| 3.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) | 3 |
| 4.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷 | 3 |
| 七、質(zhì)量控制 | |
| （一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 | |
| 1.質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 | 2 |
| 2.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 | 2 |
| （二）相關(guān)職業(yè)道德要求 | |
| 1.總體要求 | 2 |
| 2.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施 | 2 |
| 3.滿足獨(dú)立性要求 | 2 |
| （三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 | |
| 1.總體要求 | 3 |
| 2.考慮客戶的誠信情況 | 3 |
| 3.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源 | 3 |
| 4.考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 | 3 |
| 5.考慮其他事項(xiàng)的影響 | 3 |
| （四）人力資源 | |
| 1.總體要求 | 3 |
| 2.人力資源管理的要素 | 3 |
| 3.招聘 | 3 |
| 4.人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 | 3 |
| 5.業(yè)績評價(jià)、工薪和晉升 | 3 |
| 6.項(xiàng)目組的委派 | 3 |
| （五）業(yè)務(wù)執(zhí)行 | |
| 1.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 | 3 |
| 2.咨詢 | 3 |
| 3.意見分歧 | 3 |
| 4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 | 3 |
| 5.業(yè)務(wù)工作底稿 | 3 |
| （六）監(jiān)控 | |
| 1.監(jiān)控的總體要求 | 2 |
| 2.監(jiān)控人員 | 2 |
| 3.監(jiān)控內(nèi)容 | 2 |
| 4.實(shí)施檢查 | 2 |
| 5.監(jiān)控結(jié)果的處理 | 2 |
| 6.監(jiān)控的記錄 | 2 |
| 7.投訴和指控的處理 | 3 |
| 八、職業(yè)道德 | |
| （一）職業(yè)道德基本原則和概念框架 | |
| 1.職業(yè)道德基本原則 | |
| （1）誠信 | 1 |
| （2）獨(dú)立性 | 1 |
| （3）客觀和公正 | 1 |
| （4）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 | 1 |
| （5）保密 | 1 |
| （6）良好的職業(yè)行為 | 1 |
| 2.職業(yè)道德概念框架 | |
| （1）職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵 | 2 |
| （2）對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施 | 2 |
| （3）道德沖突的解決 | 2 |
| 3.注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用 | |
| （1）可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 2 |
| （2）應(yīng)對不利影響的防范措施 | 2 |
| （3）專業(yè)服務(wù)委托 | 2 |
| （4）利益沖突 | 2 |
| （5）應(yīng)客戶的要求提供第二次意見 | 2 |
| （6）收費(fèi) | 2 |
| （7）專業(yè)服務(wù)營銷 | 2 |
| （8）禮品和款待 | 2 |
| （9）保管客戶資產(chǎn) | 2 |
| （10）對客觀和公正原則的要求 | 2 |
| 4.非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用 | |
| （1）基本要求 | 1 |
| （2）對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 | 1 |
| （3）應(yīng)對不利影響的防范措施 | 1 |
| （4）潛在沖突 | 1 |
| （5）信息的編制和報(bào)告 | 1 |
| （6）專業(yè)知識和技能 | 1 |
| （7）經(jīng)濟(jì)利益 | 1 |
| （8）禮品和款待 | 1 |
| （二）審計(jì)業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求 | |
| 1.基本概念和要求 | |
| （1）獨(dú)立性的概念框架 | 1 |
| （2）網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所 | 1 |
| （3）公眾利益實(shí)體 | 1 |
| （4）關(guān)聯(lián)實(shí)體 | 1 |
| （5）治理層 | 1 |
| （6）工作記錄 | 1 |
| （7）業(yè)務(wù)期間 | 1 |
| （8）合并與收購 | 1 |
| 2.經(jīng)濟(jì)利益 | |
| （1）經(jīng)濟(jì)利益的種類 | 3 |
| （2）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 | 3 |
| 3.貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系 | |
| （1）貸款和擔(dān)保 | 3 |
| （2）商業(yè)關(guān)系 | 3 |
| （3）家庭和私人關(guān)系 | 3 |
| 4.與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流 | |
| （1）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 | 3 |
| （2）臨時(shí)借調(diào)員工 | 3 |
| （3）最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工 | 3 |
| （4）兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員 | 3 |
| 5.與審計(jì)客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 | |
| （1）一般規(guī)定 | 3 |
| （2）屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶 | 3 |
| 6.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) | |
| （1）一般規(guī)定 | 3 |
| （2）管理層職責(zé) | 3 |
| （3）編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表 | 3 |
| （4）評估服務(wù) | 3 |
| （5）稅務(wù)服務(wù) | 3 |
| （6）內(nèi)部審計(jì)服務(wù) | 3 |
| （7）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù) | 3 |
| （8）訴訟支持服務(wù) | 3 |
| （9）法律服務(wù) | 3 |
| （10）招聘服務(wù) | 3 |
| （11）公司理財(cái)服務(wù) | 3 |
| 7.收費(fèi) | |
| （1）收費(fèi)結(jié)構(gòu) | 3 |
| （2）逾期收費(fèi) | 3 |
| （3）或有收費(fèi) | 3 |
| 8.影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) | |
| （1）薪酬和業(yè)績評價(jià)政策 | 3 |
| （2）禮品和款待 | 3 |
| （3）訴訟或訴訟威脅 | 3 |
參考法規(guī)（截至2017年12月31日）
1.中華人民共和國注冊會計(jì)師法（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）
2.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（財(cái)會［2010］21 號）
3.中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2017 年版，會協(xié)［2010］94 號、會協(xié)〔2017〕11號）
4.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則、中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則（會協(xié)［2009］57號）
5.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答（會協(xié)［2013］77 號、會協(xié)［2014］76號）
6.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則問題解答（會協(xié)［2014］60 號）
7.中國注冊會計(jì)師職業(yè)判斷指南(會協(xié)〔2015〕18 號)
8.財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1504 號——在審計(jì)報(bào)告中溝直達(dá)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等 12 項(xiàng)準(zhǔn)則的通知(財(cái)會〔2016〕24 號)
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