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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)：境外所得抵扣稅額
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，為了方便大家復(fù)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校學(xué)員在論壇中分享了注會(huì)《稅法》的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！
知識(shí)點(diǎn)：境外所得抵扣稅額的計(jì)算
?。ㄒ唬┰恚簩?duì)居民企業(yè)的稅收管轄權(quán)和避免國(guó)際重復(fù)征稅。
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免：
1.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。
2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
（二）境外所得已納稅額抵扣方法——分國(guó)別（地區(qū)）、不分項(xiàng)目的限額抵免法。
抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額
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