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2016年注會考試《審計》預習：為審計客戶提供非鑒證服務
2016年注冊會計師備考已經(jīng)開始，目前處于預習階段，學員可以根據(jù)網(wǎng)校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網(wǎng)校依據(jù)2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第二十二章 審計業(yè)務對獨立性的要求
知識點：為審計客戶提供非鑒證服務
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1.不影響獨立性的情形：
?。?）溝通審計相關(guān)的事項
在審計過程中，會計師事務所與審計客戶管理層就下列事項進行溝通，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響：
1）對會計準則或財務報表披露要求的運用；
2）與財務報表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負債計量方法的適當性；
3）會計調(diào)整分錄的建議
?。?）提供特定技術(shù)支持
在審計過程中，客戶可能要求會計師事務所在下列方面提供技術(shù)支持，如果會計師事務所不承擔客戶管理層職責，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響：
1）解決賬戶調(diào)節(jié)問題；
2）分析和積累監(jiān)管機構(gòu)要求提供的信息；
3）將按照某種會計準則編制的財務報表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會計準則編制的財務報表。
（3）向非公眾利益實體的審計客戶提供日常性和機械性的工作
此類服務包括：
1）根據(jù)來源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務；
2）在客戶確定或批準賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易；
3）將已記錄的交易過入總分類賬；
4）將客戶批準的分錄過入試算平衡表；
5）根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務報表
?。?）如果會計師事務所向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體提供編制會計記錄和財務報表的服務，只要提供的服務屬于日常性、機械性的工作，且提供服務的人員不是審計項目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨立性：
1）接受服務的分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體從總體上對被審計財務報表不具有重要性；
2）服務所涉及的事項從總體上對該分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)實體的財務報表不具有重要性
2.對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形
除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的同意，會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供下列編制會計記錄和財務報表的服務：
?。?）工資服務；
?。?）編制所審計的財務報表；
?。?）編制所審計財務報表依據(jù)的財務信息
（二）評估服務
如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
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1.編制納稅申報表的服務
納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)審查或批準。如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
2.在提供稅務籌劃和其他稅務咨詢服務時，如果此類服務具有法律依據(jù)或得到稅務機關(guān)的明確認可，通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
3.基于納稅申報或稅務籌劃目的的評估業(yè)務
如果評估服務僅為滿足稅務目的，其結(jié)果對財務報表沒有直接影響（即財務報表僅受有關(guān)涉稅會計分錄的影響），且間接影響并不重大，或者評估服務經(jīng)稅務機關(guān)或類似監(jiān)管機構(gòu)外部審查，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
?。ㄋ模﹥?nèi)部審計服務
在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計服務：
第一，與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制；
第二，財務會計系統(tǒng)；
第三，對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。
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如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧請蟊淼木幹剖┘又卮笥绊懙母呒壒芾砣藛T，會計師事務所不得提供下列招聘服務：第一，尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；第二，對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。
相關(guān)鏈接：2016年注冊會計師考試《審計》預習第二十二章知識點
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