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2015年注冊會計師考試《審計》知識點：現金管理
為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員，正保會計網校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
知識點：現金管理
1.錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應配備專職出納員，負責辦理現金收、付和現金保管業(yè)務，非出納人員不得經管現金收、付和現金保管業(yè)務?！稌嫹ā芬?guī)定出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作，但應負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬，與會計員登記的現金銀行存款總賬，相互核對。
2.現金開支的范圍：根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規(guī)定：（1）支付員工工資；（2）支付差旅費；（3）支付因公借款；（4）支付零星采購材料和用品款；（5）支付運雜費。
3.現金必須及時交庫：各業(yè)務部門收入的現金，應于當天送交財務部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。
4.堅持日清日結：出納員辦理現金出納業(yè)務，必須做到按日清理、按日結賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符，是避免出現長款、短款賬實不符的重要措施。如有長款、短款，應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應由過失人賠償。
5.堅持現金盤點制度：出納自身盤點，應由領導以及有關業(yè)務人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。
6.規(guī)定庫存現金限額：實際庫存現金超過庫存限額時，出納員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現金低于庫存限額，應及時補提現金。
示例：
1.辦公儲備現金，不超過人民幣1000元由項目經理管理，要做到日清月結，庫存現金不應超過規(guī)定限額。
2.辦公儲備現金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。
3.因工作需要，如出差、業(yè)務招待和雜費；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發(fā)票報銷），支取現金時，必須由經辦人員填寫現金支出申請，經總經理審批簽字，出納方可辦理支取現金手續(xù)。
4.現金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發(fā)票，由總經理簽字，由出納辦理報銷手續(xù)?，F金支出后，發(fā)票要加蓋“現金付訖”戳記。
5.報銷事宜應由經辦人員親自辦理，不得相互轉讓或讓他人代替辦理。
6.取得的原始發(fā)票上要注明有單位名稱，票據填寫要完整、印章要清楚，符合有關規(guī)定。
7.罰款一律不予報銷。
8.如需大額現金（一萬元以上），應提前2天通知財務部，以便做好準備。
9.現金領用人與審批人不得為同一人。
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