2015注會考試《稅法》知識點：稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/01/20 11:23:14　字體：大小

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知識點：稅收立法與與我國現(xiàn)行稅法體系

一、稅收管理體制的概念

是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。

稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。

二、稅收立法原則

1.從實際出發(fā)的原則；

2.公平原則；

3.民主決策的原則；

4.原則性與靈活性相結合的原則；

5.法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則。

三、稅收立法權及其劃分

（一）稅收立法權劃分的種類

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分；

第二，可以根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分；

第三，可以根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分——我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

（二）我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀

第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭；

第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎唷?/p>

四、稅收立法機關

分　類	立法機關	形　式	舉　例
稅收法律	全國人大及其常委會正式立法	法律	《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》
	全國人大及其常委會授權立法	暫行條例	《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務院——稅收行政法規(guī)	條例、暫行條例、實施細則	《稅收征收管理法實施細則》、《房產(chǎn)稅暫行條例》等
	地方人大（目前只有海南省、民族自治區(qū)）——稅收地方性法規(guī)
			——
稅收規(guī)章	財政部、稅務總局、海關總署——稅收部門規(guī)章	辦法、規(guī)則、規(guī)定	《增值稅暫行條例實施細則》、《稅收代理試行辦法》等
	省級地方政府——稅收地方規(guī)章		《房產(chǎn)稅暫行條例實施細則》等

　　五、稅收立法、修訂和廢止程序

　　稅收立法程序是指有權的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。

　　目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：

　　1.提議階段；2.審議階段；3.通過和公布階段。

　　六、我國現(xiàn)行稅法體系

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　　1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。

　　2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　3.按照稅法征收對象的不同，可分為五種：商品和勞務稅稅法，所得稅稅法，財產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅稅法。

　　4.按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。

　?。ǘ┈F(xiàn)行稅法體系

　　我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。

　　1.稅收實體法體系

　　由18個稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類

主體稅	商品和勞務稅類（間接稅）	包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅
主體稅	所得稅類（直接稅）	包括企業(yè)所得稅、個人所得稅
非主體稅	財產(chǎn)和行為稅類	包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅
	資源稅類	包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
	特定目的稅類	包括城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅