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2016年注冊會計師考試《稅法》預習：納稅義務人與征稅范圍
2016年注冊會計師備考已經開始，目前處于預習階段，學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。以下是網校依據2015年注會教材，整理的注會各科目知識點，用于預習階段學習，祝大家備考愉快！
第十一章 個人所得稅法
知識點：納稅義務人與征稅范圍
（一）納稅義務人
中國公民、個體工商業(yè)戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。
【提示1】個人所得稅納稅人為自然人，不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業(yè)，我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應依法繳納個人所得稅。
【提示2】按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。
住所標準：習慣性居住地。
時間標準：“居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居住滿365日。
臨時離境：在一個納稅年度內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。
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納稅義務人
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判定標準
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征稅對象范圍
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居民納稅人（負無限納稅義務）
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（1）在中國境內有住所的個人
（2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年的個人 |
境內所得
境外所得 |
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非居民納稅人（負有限納稅義務）
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（1）在中國境內無住所且不居住的個人
（2）在中國境內無住所且居住不滿一年的個人 |
境內所得
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【提示3】對在中國境內無住所的個人，需要計算確定其在實際在華逗留天數計算：
1.個人入境、離境、往返或多次返境內外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數。
2.計算其境內工作期間時，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。
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1.工資、薪金所得
（1）不予征稅項目：
?、侏毶优a貼。
?、趫?zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。
?、弁袃貉a助費。
?、懿盥觅M津貼、誤餐補助。
?。?）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
?。?）出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。
2.個體工商戶的生產、經營所得
（1）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得比照此稅目。
?。?）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。
【提示】其他企業(yè)的個人投資者，取得上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
3.對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得
4.勞務報酬所得
變相的勞務報酬：對非雇員免收差旅費、旅游費的營銷業(yè)績獎勵
5.稿酬所得
6.特許權使用費所得
7.利息、股息、紅利所得
?。?）免稅的利息（3項）：國債和地方政府債券利息、國家發(fā)行的金融債券利息、儲蓄存款利息。
（2）除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。
8.財產租賃所得
9.財產轉讓所得
?。?）股票轉讓所得：目前對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅
?。?）量化資產股份轉讓
10.偶然所得
結合減免稅政策，即：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”項目征收個人所得稅。
11.其他所得
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