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2015年注冊會計師《稅法》知識點:利息費用的稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/02/06 14:23:36 字體:

為了方便備戰(zhàn)2015注冊會計師考試的學員,正保會計網(wǎng)校論壇學員為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點,希望對廣大考生有幫助。

注冊會計師稅法知識點 

  知識點:利息費用的稅前扣除

  企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的利息費用,按下列規(guī)定扣除。

 ?。?)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。

 ?。?)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。

 ?。?)關聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除。

  企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出,不得在計算應納稅所得額時扣除。

 ?、僭谟嬎銘{稅所得額時,企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分,準予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

  企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出,除符合下面第②條規(guī)定外,其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為:金融企業(yè),為5∶1;其他企業(yè),為2∶1。

 ?、谄髽I(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料,并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出,在計算應納稅所得額時準予扣除。

 ?、燮髽I(yè)同時從事金融業(yè)務和非金融業(yè)務,其實際支付給關聯(lián)方的利息支出,應按照合理方法分開計算;沒有按照合理方法分開計算的,一律按前述第①條有關其他企業(yè)的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

 ?、芷髽I(yè)自關聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應按照有關規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

 ?。?)企業(yè)向自然人借款的利息支出在企業(yè)所得稅稅前的扣除。

  企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,其借款情況同時符合以下條件的,其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準予扣除。

  ①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的,并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

 ?、谄髽I(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

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