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在企業(yè)所得稅中,對(duì)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理是一個(gè)比較特殊的問(wèn)題,結(jié)合正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)考試網(wǎng)上輔導(dǎo)《稅法》課堂的內(nèi)容,現(xiàn)在對(duì)各位考生提示以下幾點(diǎn),希望大家能夠理解和掌握。
一、企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除;
二、企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
三、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
1、自2011年7月1日起,投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,分三部分處理:
(1)相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回,不屬于應(yīng)稅收入;
(2)相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得,屬于應(yīng)稅收入,但免稅;
(3)其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,屬于應(yīng)稅收入,計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
2、被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本,也不得將其確認(rèn)為投資損失。
對(duì)上述內(nèi)容,大家應(yīng)當(dāng)區(qū)分清楚哪些可以稅前扣除,哪些要計(jì)入應(yīng)納稅所得額,哪些按稅法規(guī)定可以免稅,按照這樣的思路把投資資產(chǎn)的內(nèi)容梳理清楚,復(fù)習(xí)的時(shí)候就可能會(huì)容易一些。理解之后,用正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注會(huì)機(jī)考模擬系統(tǒng)做練習(xí),可以提升學(xué)習(xí)效果?,F(xiàn)在機(jī)考模擬系統(tǒng)已經(jīng)全面開(kāi)通,各位學(xué)員能夠按章練習(xí)和模擬考試練習(xí),提升機(jī)考能力和技巧。
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