24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點(diǎn)擊下載>

如何學(xué)注會(huì)《稅法》:企業(yè)的不征稅收入和免稅收入

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/07/03 17:17:20 字體:

《會(huì)計(jì)》 《審計(jì)》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財(cái)務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 

各位考生在復(fù)習(xí)注會(huì)《稅法》的企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入的時(shí)候,首先要注意理解和區(qū)分“不征稅收入”與“免稅收入”這兩個(gè)概念,前者不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍,后者屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍但是免于征收;其次要注意這兩類收入中的特殊規(guī)定?,F(xiàn)在對(duì)這兩類收入的知識(shí)點(diǎn)做如下整理。

一、不征稅收入

1、財(cái)政撥款。

2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

3、其他不征稅收入:是指企業(yè)取得的,由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門 規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

4、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理的具體規(guī)定:有特定的來源和具體管理要求,單獨(dú)進(jìn)行核算。

對(duì)不征稅收入有兩個(gè)比較特殊的地方:

(1)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

(2)專項(xiàng)用途財(cái)政性資金不做征稅收入處理后,5年內(nèi)未支出使用、也未繳回的,計(jì)入取得資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

二、免稅收入

1、國(guó)債利息收入:企業(yè)因購(gòu)買國(guó)債所得的利息收入,免征企業(yè)所得稅。

(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期,其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債,其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入,免征企業(yè)所得稅。

尚未兌付的國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

(3)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款,減除其購(gòu)買國(guó)債成本,并扣除其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入、交易過程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額,為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益(損失),應(yīng)按規(guī)定納稅。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益,指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入。注意,不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入。

5、非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入:

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入,但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入;

(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

大家在復(fù)習(xí)備考的時(shí)候,應(yīng)在記憶的基礎(chǔ)上能夠判斷、分析題目所給的收入屬于哪類收入;如果屬于不征稅收入和免稅收入,應(yīng)懂得在計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)的處理方法。

建議大家多做相關(guān)練習(xí)題,在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的注會(huì)機(jī)考模擬系統(tǒng)中做練習(xí)題,可以方便查看詳細(xì)的答案解析,可以方便自檢:題目做對(duì)了還是做錯(cuò)了?答案解析是否和自己腦中的差不多?還有哪些知識(shí)點(diǎn)沒掌握?通過機(jī)考模擬系統(tǒng)的練習(xí),比較方便地知道自己是否掌握相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

點(diǎn)擊立即免費(fèi)試用注會(huì)機(jī)考模擬系統(tǒng)>>

【上一頁(yè)】  【下一頁(yè)】

推薦欄目:注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材   注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)考證打印時(shí)間

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - yinshua168.com.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)