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《會計》 | 《審計》 | 《稅法》 | 《經(jīng)濟(jì)法》 | 《財務(wù)成本管理》 | 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 |
財務(wù)報表的填列是一項比較繁瑣卻不可缺少的工作,現(xiàn)金流量表的填列更是如此。在填制現(xiàn)金流量表時,對每一現(xiàn)金流入或流出的業(yè)務(wù)都要分析判斷才能填制,還有很多需要注意的細(xì)節(jié)問題?,F(xiàn)在根據(jù)正保會計網(wǎng)校注會網(wǎng)上輔導(dǎo)中老師的講課內(nèi)容,首先對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法做一次梳理,后面再梳理投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。
1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收款項期末余額-預(yù)收款項期初余額)-當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備
2.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
本項目反映企業(yè)除上述各項目外,收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補(bǔ)助收入等。
3.“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)+(存貨期末余額-存貨期初余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(預(yù)付款項期末余額-預(yù)付款項期初余額)-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費用的折舊費
4.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(應(yīng)付職工薪酬期初余額+生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬期末余額)-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期初余額-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)期末余額]
5.“支付的各項稅費”項目
該項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費,包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的稅費,以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和本期預(yù)交的稅費,包括所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等,但不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅,也不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅在“收到的稅費返還”項目反映。
支付的各項稅費=(應(yīng)交所得稅期初余額+當(dāng)期所得稅費用-應(yīng)交所得稅期末余額)+支付的營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
注:公式中不包括遞延所得稅費用
6.“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目
該項目反映企業(yè)除上述各項目外所支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,如經(jīng)營租賃支付的租金、支付的罰款、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費等。此外包括支付的銷售費用,及支付的制造費用。
支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=支付其他管理費用+支付的銷售費用+支付的制造費用
對經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列比較瑣碎,因此需要多次的反復(fù)的訓(xùn)練才能熟練。大家在“夢想成真”輔導(dǎo)書和機(jī)考模擬系統(tǒng)上遇到計算或填列現(xiàn)金流量表的練習(xí)題時,請注意訓(xùn)練自己對各項現(xiàn)金流入與流出的分析、計算與填列的能力。
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