如何學(xué)注會(huì)《審計(jì)》：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

《會(huì)計(jì)》

《審計(jì)》

《稅法》

《經(jīng)濟(jì)法》

《財(cái)務(wù)成本管理》

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》

根據(jù)輔導(dǎo)教材的內(nèi)容，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列幾方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素：（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（5）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

大家需要注意的是，（1）為外部因素，（2）、（3）、（4）、（6）為內(nèi)部因素，（5）既有內(nèi)部因素也有外部因素。各方面的情況可能會(huì)互相影響，注冊會(huì)計(jì)師在了解各方面情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各個(gè)因素之間的相互關(guān)系。

根據(jù)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校注會(huì)考前輔導(dǎo)班的各位輔導(dǎo)老師的授課內(nèi)容，接下來為大家總結(jié)備考中應(yīng)該了解和掌握被審計(jì)單位及其環(huán)境的以下五個(gè)方面的情況。

一、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

1、行業(yè)狀況

了解行業(yè)狀況有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別與被審計(jì)單位所處行業(yè)有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：（1）所處行業(yè)的市場與競爭，包括市場需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競爭；（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性；（3）與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；（4）能源供應(yīng)與成本；（5）行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

2、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

如審計(jì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師是否了解銀行業(yè)的特定慣例和特定要求，銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管要求，新出臺(tái)的規(guī)定、文件等。

如審計(jì)汽車行業(yè)時(shí)，就要清楚環(huán)保的要求，如果企業(yè)生產(chǎn)的汽車達(dá)不到某些大城市的環(huán)保要求，就會(huì)影響到收入、利潤等。

3、其他外部因素，如金融危機(jī)對(duì)企業(yè)的影響。

二、被審計(jì)單位的性質(zhì)

1、所有權(quán)結(jié)構(gòu)：了解企業(yè)是上市公司，還是外商投資，還是民營企業(yè)。如果是大型上市公司，大股東是誰；關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格是否合理。

2、治理結(jié)構(gòu)：企業(yè)是否有內(nèi)審部門，高管對(duì)內(nèi)部控制的觀念等。

3、組織結(jié)構(gòu)：單一公司還是集團(tuán)公司，如果是集團(tuán)公司，分子公司的重要性如何；對(duì)長期股權(quán)投資、財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)等的影響。如分、子公司分布是否合理？如何確定對(duì)分、子公司進(jìn)行審計(jì)。

4、經(jīng)營活動(dòng)：如某工業(yè)企業(yè)，開展了房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，應(yīng)注意企業(yè)是否有勝任的人員，業(yè)務(wù)開展的具體情況如何？

5、投資活動(dòng)：如企業(yè)在被審期間并購了一家新公司，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注公司在境內(nèi)還是境外；公司采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；公司所處的行業(yè)等。

6、籌資活動(dòng)：被審計(jì)單位是否存在違反借款條款的情況；如果違反了后果如何；對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營是否產(chǎn)生影響；企業(yè)是否存在為了達(dá)到某項(xiàng)條款而虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表等。

7、財(cái)務(wù)報(bào)告

三、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用

如果被審計(jì)單位改變了會(huì)計(jì)政策，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注變更是否合法？是否合理？是否存在為了達(dá)到企業(yè)的某些目的而變更？變更的處理是否正確？

四、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

1、目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

3、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

五、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)

注意：應(yīng)根據(jù)所了解到的被審計(jì)單位的信息分析識(shí)別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)是影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體，還是影響具體交易、賬戶及相關(guān)認(rèn)定。

以上對(duì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)做了小結(jié)，大家到網(wǎng)校考前輔導(dǎo)班聽自己喜歡的老師的講解，可以更詳細(xì)更清楚了解相關(guān)內(nèi)容，還應(yīng)該多看教材，對(duì)內(nèi)容越熟越好。

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