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如何學(xué)注會(huì)《稅法》:掌握營業(yè)稅的特別之處

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2014/06/18 16:55:22 字體:

《會(huì)計(jì)》 《審計(jì)》  《稅法》  《經(jīng)濟(jì)法》  《財(cái)務(wù)成本管理》  《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 

在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的機(jī)考模擬系統(tǒng)練習(xí)中,可能有一些學(xué)員通過做練習(xí)而注意到注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》的營業(yè)稅有一些特別的地方,和增值稅也有很大的區(qū)別。當(dāng)然,這個(gè)情況在網(wǎng)校注會(huì)考前輔導(dǎo)班《稅法》的課堂中老師已經(jīng)提到。下面對營業(yè)稅的一些特別之處做小結(jié)。

1、營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別

營業(yè)稅和增值稅都是重要的流轉(zhuǎn)稅,在某些流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中,它們比較容易被弄混,因此,各位考生需要注意對營業(yè)稅和增值稅做區(qū)分。它們的區(qū)別主要有:

(1)征稅范圍完全相反,互相排斥。

(2)和價(jià)格的關(guān)系不一樣。增值稅是價(jià)外稅,營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。營業(yè)稅在所得稅前可以扣除,增值稅在所得稅前不得扣除。

(3)計(jì)稅方法不一樣。增值稅中,一般納稅人采用的是購進(jìn)扣稅法,而營業(yè)稅只有個(gè)別稅額扣除情況,營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中有扣除的情形

2、兼營與混合銷售行為稅務(wù)處理
 

經(jīng)營行為   稅務(wù)處理  
1.兼營不同稅目的應(yīng)稅行為:
營業(yè)稅納稅人從事不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目  
均交營業(yè)稅。依納稅人的核算情況:
(1)分別核算,按各自稅率計(jì)稅
(2)未分別核算,從高適用稅率  
2.混合銷售行為:
既涉及增值稅的征稅范圍,又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的某一項(xiàng)銷售行為  
依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷,只交一種稅。以經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)為主,交營業(yè)稅  
3.兼營非應(yīng)稅勞務(wù):
提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí),還經(jīng)營非應(yīng)稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務(wù)  
依納稅人的核算情況:
(1)分別核算,分別交增值稅、營業(yè)稅
(2)未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額  

以上小結(jié)的內(nèi)容各位考生最好能理解和記憶,把營業(yè)稅和增值稅區(qū)別開來,這樣,大家在做練習(xí)或考試的時(shí)候,遇到相關(guān)題目才不會(huì)把兩個(gè)稅種相關(guān)知識(shí)點(diǎn)弄混。

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